Reglementări

1.) OG 11/30.08.21 pentru modificarea și completarea Legii 207/2015 privind Codul de procedură fiscală și reglementarea unor măsuri fiscale (MO 832/31.08.21)

2.) Ordinul 1783/04.11.21 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/ datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal (MO 1073/09.11.21), modificat de:

• Ordinul 373/09.03.22 (MO 275/22.03.22)
• Ordinul 2518/12.12.22 (MO 1207/15.12.22)
• Ordinul 407/20.03.25 (MO 310/08.04.25)

Este prescurtarea pentru Standard Audit File for Tax = fişier standard de audit pentru taxe. Legislaţia din România îl denumeşte fişierul standard de control fiscal.

El este de fapt o declaraţie informativă cu codul D406, cu periodicitate – în funcţie de perioada TVA a contribuabilului – lunară sau trimestrială şi serveşte pentru controlul şi analiza operaţiilor efectuate de către firme, înlocuind în mare parte inspecţiile fiscale la sediu. Raportarea se aplică/se va introduce în ţările UE.

• Pagină dedicată la ANAF, cu istoricul unor materiale materiale, din care recomandăm pentru descărcare:
  • Schema xls (căutaţi ultima versiune), care este un fişier xlsx complex, cu descrierea tuturor fişierelor şi câmpurilor care se includ în declaraţie
  • Documentul de asistenţă (pdf cu întrebări şi răspunsuri referitoare la D406)
  • Ghidul contribuabilului (pdf cu descrierea declaraţiei, modul de depunere etc.).

• Printre programele de asistenţă regăsim şi Declaraţia 406. Nu există Soft A, numai Soft J pentru validare şi se poate descărca structura (schema xls de mai sus).

Cum arată formularul?

Formularul este foarte succint, în secţiunea B sunt marcate cu X capitolele ataşate prin fişierul XML generat.

Practic, fiecare rubrică marcată cu „X“ are în spate câte o secţiune cu multiple informaţii, declaraţia este cea mai complexă dintre declaraţiile fiscale apărută până acum.

a) Declaraţia lunară/trimestrială

Obligaţia de raportare este lunară sau trimestrială, în funcţie de perioada pentru TVA.

Denumirea fişierelor/câmpurilor o vom reda şi în limba engleză, deoarece structura este atât în limba română, cât şi în engleză, iar în xml-ul generat toate câmpurile apar numai în limba engleză.

Principalele secţiuni ale declaraţiei 406 sunt:

• Antet (Header)
• Fişierele Master (Master Files), din care:
  • Conturi contabile (General Ledger Accounts)
  • Clienţi (Clients)
  • Furnizori (Suppliers)
  • Tabelă taxe (Tax Table)
  • Tabela unităţilor de măsură (UOM Table)
  • Tabelă tipuri de analiză (Analysis Type Table)
  • Products (Produse)
• Înregistrări contabile - Registrul-jurnal (General Ledger Entries)
• Documente sursă (Source Documents), din care:
  • Facturi de vânzare (Sales Invoices)
  • Facturi de achiziţie (Purchase Invoices)
  • Plăţi şi încasări (Payments)

b) Stocuri

Se depune ocazional, la cererea ANAF. Conţine secţiunile:

• Antet (Header)
• Fişierele Master (Master Files), din care:
  • Conturi contabile (General Ledger Accounts)
  • Tabelă taxe (Tax Table)
  • Tabela unităţilor de măsură (UOM Table)
  • Tabelă tipuri de analiză (Analysis Type Table)
  • Tabelă tipuri de mişcări (Movement Type Table)
  • Products (Produse)
  • Stocuri (Physical Stock)
  • Proprietari (Owners)
• Documente sursă (Source Documents), din care:
  • Mişcări de bunuri (Movement of Goods)

c) Active

Se depune anual, cel târziu până la ultimul termen de depunere a situaţiilor financiare anuale. Conţine secţiunile:

• Antet (Header)
• Fişierele Master (Master Files), din care:
  • Conturi contabile (General Ledger Accounts)
  • Tabelă tipuri de analiză (Analysis Type Table)
  • Active (Assets)
• Documente sursă (Source Documents), din care:
  • Tranzacţii cu active (Asset Transactions)

Conţinut secţiuni

• Antet - conține informații generale despre fișier, inclusiv numele software-ului care l-a produs, compania în numele căreia este depus SAF-T.
• Conturi Contabile Registrul Jurnal - informații despre conturile contabile din Registrul Jurnal precum descriere, tip, data, sold inițial debitor/creditor, sold final debitor/creditor, etc. Aici se raportează printre altele:
  • obligatoriu contul analitic folosit de către contribuabil pentru înregistrarea tranzacțiilor în sistemul contabil conform planului de conturi aplicabil in baza legislației românești (AccountID)
  • opțional, contul contabil stabilit pe baza standardului utilizat în principal de către contribuabil în ERP-ul intern (StandardAccountID.
  • se includ toate conturile din clasa 1-7 cu sold iniţial/final sau rulaj în perioadă, precum şi soldurile din clasa 8. Nu se include clasa 9.
• Clienţi - detalii de identificare (denumire, adresa, cod de înregistrare fiscală), contul analitic în care este înregistrat soldul clientului respectiv, soldul inițial debitor/creditor, sold final debitor/creditor, etc. Se raportează toţi clienţii cu sold sau rulaj în perioada de raportare.
• Furnizori - informaţii similare ca pentru clienţi
• Tabelă taxe
  • se raportează obligatoriu TaxType TVA si TaxType WHT (impozit cu reţinere la sursă) pentru care sunt definite coduri de taxă (TaxCode).
  • raportarea altor taxe si impozite este opțională.
• Tabela Unităților de Măsură - UOM - se vor raporta unitățile de măsură utilizate de contribuabil pentru gestiunea stocurilor în perioada de raportare, conform Nomenclatorului.
• Tabela tipuri de analiză - conține detalii cu privire la structura centrelor de cost, centrelor de profit ori a oricăror alte tipuri de analiză implementate de contribuabil
• Tabela tipuri de mişcări - conține tipurile de mișcare și subtipurile de mișcare asociate mișcărilor privind stocurile, definite prin Nomenclator
• Produse - conține informații cu privire la produse (bunuri sau servicii), precum cod produs, indicator, grupă, descriere, unitate de măsură, încadrare tarifară (cod NC), metoda de evaluare (FIFO, LIFO, CMP) etc. Nu este obligatorie includerea produselor în curs. Se includ produsele care au fost achiziționate, vândute sau se află în stoc în perioada de raportare.
• Stocuri - conține detalii cu privire la stocuri, precum ID-ul depozitului unde se găsesc bunurile, codul de identificare al produsului, detalii despre proprietarul stocurilor, codul de încadrare tarifară (codul NC), detalii privind cantitatea la început și la final de perioadă de raportare, valoarea stocului la început și la final de perioadă de raportare, etc. Se includ şi stocurile aflate în custodie.
• Proprietari - detalii cu privire la proprietarii stocurilor. În cadrul câmpului AccountID se va raporta contul contabil 8038 Bunuri primite în administrare, concesiune şi cu chirie.
• Active - conține detalii cu privire la active, precum număr de inventar al activului (asset ID), contul analitic în care este înregistrat activul, descrierea activului, furnizorul activului, data achiziției și data punerii în funcțiune precum și informații contabile cu privire la evaluarea activului (de ex. costurile totale de achiziție/producție la începutul și finalul perioadei selectate pentru raportare, valoarea costului cu capitalizările, perioada de viaţă a activului în ani/luni, valori contabile asociate transferurilor de active/ieșirilor de active, metoda de amortizare, valoarea amortizării din perioada selectată, reevaluări, etc).
  • se vor raporta informații cu privire la toate mijloacele fixe deținute de contribuabil in perioada de raportare, indiferent de data achiziției
  • în cazul mijloacelor fixe dezvoltate intern sau al mijloacelor fixe achiziționate pe componente de la mai mulți furnizori și puse în funcțiune sub forma unui singur mijloc fix, elementul DateofAcquisition se va completa cu data punerii în funcțiune
• Înregistrări Contabile - Registrul Jurnal - conține informații despre înregistrările contabile efectuate în perioada de raportare așa cum sunt înregistrate în sistemul contabil al contribuabilului. Se vor raporta înregistrările contabile, la nivel de tranzacție, incluzând conturile contabile analitice stabilite conform planului de conturi românesc aplicabil contribuabilului.
• Facturi de vânzare - conține informații despre facturile de vânzări precum numărul de intrări/facturi, total debit, total credit, informații despre client, data facturii, termen de plată, liniile din factură, indicatorul privind auto-facturarea, codul de taxă, etc.
• Facturi de achiziție - conține informații despre facturile de cumpărare precum numărul de intrări/facturi, total debit, total credit, informații despre furnizor, data facturii, termen de plată, liniile din factură, indicatorul privind auto-facturarea, codul de taxă, etc.
• Încasări şi plăţi - detalii despre plăți precum perioada, ID-ul tranzacției, data tranzacției, descriere, liniile de plăți, etc.
• Mişcări de bunuri - detalii cu privire la mișcarea bunurilor, precum numărul total de mișcări în perioada selectată, total cantitate primită, total cantitate ieșită, referința unică a fiecărei mișcări de bunuri și data fiecărei mișcări de bunuri, data postării fiecărei mișcări de bunuri, tipul mișcării de bunuri (conform Nomenclatorului Codificare mișcări de produse în stocuri), document de referință, detalii la nivel de linie per tip de mișcare etc.
• Tranzacţii cu active - conține detalii despre tranzacțiile cu active, precum numărul de mișcări în perioada selectată, identificatorul unic al tranzacției și al activului, descrierea tranzacției, furnizorul, cost de achiziție, valoarea contabilă a tranzacției cu activul, etc.

a) Câmpuri

Structura declaraţiei conţine sute de câmpuri obligatorii, dar şi altele care se pot completa opţional.

b) Nomenclatoare

Structura xls include multe nomenclatoare, dintre care amintim:

• categorii şi coduri de taxe - cele obligatorii fiind codurile pentru TVA şi impozitele cu reţinere la sursă.
• TARIC3 - nomenclatorul tarifar vamal combinat
• tipuri de mişcări de stocuri
• tipuri de plăţi
• tipuri de tranzacţii cu active
• unităţi de măsură
• ţări, judeţe
• valute
• coduri IBAN
• planuri de conturi (pt. societăţi, IFRS, instituţii financiare nebancare, asigurări, leasing etc.)

c) Cod partener

Cod client (CustomerID) sau cod furnizor (SupplierID) se formează în SAF-T astfel: tip (două cifre zecimale) urmat de codul unic al clientului, după cum urmează:

1. 00 urmat de CUI - unde tipul este 00, iar CUI este codul unic de identificare pentru operatorii economici înregistrați în România. Codul este un număr întreg zecimal, cu 1 până la 9 cifre, urmat de o cifră de control. Nu se trece și atributul fiscal ”RO” pentru plătitorii de TVA.
2. 01 urmat de codul de țară și de Codul unic de identificare pentru TVA din statul membru respectiv - pentru operatorii economici din statele membre ale UE, mai puțin România, verificate conform sistemului VIES (VAT Information Exchange System) - Exemplu: 01GR123456789 sau 01HU12345678
3. 02 urmat de codul de țară și de codul unic de identificare din statul respectiv, care nu este nici România, nici stat membru UE - pentru operatorii economici din alte state care nu sunt România sau membre UE - Exemplu: 02TK123005284
4. 03 urmat de CNP pentru persoane fizice cetățeni români sau 03 urmat de codul unic personal pentru persoane fizice rezidente în România (același format cu CNP-ul, dar la care prima cifra este 7 sau 8)
5. 04 urmat de cod client asociat în mod unic de către operatorul economic, pentru persoane fizice care nu își declară CNP-ul pe tranzacții (exemplu: comerț online).
6. 05 urmat de codul de țară și de cod client asociat în mod unic de către operatorul economic - pentru operatorii economici care nu sunt înregistrați în scopuri de TVA din statele membre ale UE, mai puțin România
7. 06 urmat de codul de țară și de cod client asociat în mod unic de către operatorul economic - pentru operatorii economici care nu sunt înregistrați în scopuri de TVA din statele non-UE
8. 08 urmat de 13 cifre zero (080000000000000) pentru clienții care NU SE IDENTIFICĂ cu cod fiscal în tranzacțiile de la punctele de vânzare, precum stații de distribuție de carburanți-lubrefianți sau magazine cu vânzare în detaliu. Acest cod este utilizat NUMAI pentru astfel de tranzacții și nu este un înlocuitor universal în raportarea facturilor și plăților, etc. Acest cod NU SE UTILIZEAZĂ pentru elementul SupplierID deoarece identitatea furnizorului pe bază de cod fiscal este mereu cunoscută
9. 09 urmat de NIF pentru persoane juridice nerezidente înregistrate în România.

Cine trebuie să depună raportarea?

În Ordinul 373/22 sunt enumerate:

• regiile autonome (RA)
• institutele naționale de cercetare dezvoltare
• societățile comerciale pe acțiuni (SA)
• societăţile în comandită pe acţiuni (SCA)
• societățile comerciale în comandită simplă (SCS)
• societățile comerciale în nume colectiv (SNC)
• societățile comerciale cu răspundere limitată (SRL)
• societățile/companiile naţionale
• organizațiile cooperatiste meșteșugăreşti (OC1), de consum (OC2), de credit (OC3)
• unitățile fără personalitate juridică din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate
• persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente în România
• persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România
• asociațiile cu /fără scop patrimonial
• organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv
• societățile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA
• alte persoane juridice care nu se regăsesc menționate în mod expres printre cele care nu trebuie să depună şi au obligaţia potrivit legii să organizeze şi să ţină contabilitatea în partidă dublă.

Nu au obligaţia de depunere

• persoanele fizice autorizate (PFA)
• întreprinderile individuale (II)
• întreprinderile familiale (IF)
• persoanele fizice care desfășoară activități cu scop lucrativ (PFL)
• asociațiile familiale (ASF)
• societățile profesionale de avocați cu răspundere limitată (SPAR) și cabinetele individuale de avocat
• societățile profesionale notariale și birourile individuale notariale
• cabinetele medicale individuale (CMI)
• societățile profesionale practicieni în insolvență (SPI)
• întreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL)
• instituțiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finanțare sau de categoria de contribuabili la care sunt încadrate
• autoritățile administrative, indiferent de sursa lor de finanțare.
• asociaţiile/persoanele fără scop patrimonial, alte entităţi, care organizează şi ţin contabilitatea în partidă simplă. În măsura în care aceste asociaţii/persoane/entităţi optează pentru ţinerea contabilităţii în partidă dublă, acestea vor avea obligaţia de depunere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T)

* persoanele juridice a căror activitate este suspendată temporar prin înscrierea menţiunilor la registrul comerţului nu au obligaţia de depunere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T) pentru perioada în care activitatea este suspendată temporar, conform art. 101 alin. (41) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală

• alte entităţi care au solicitat suspendarea activităţii la organismele care le-au autorizat nu au obligaţia de depunere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T) pentru perioada în care activitatea este suspendată temporar, conform art. 101 alin. (42) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală
• alţi contribuabili persoane fizice care realizează venituri din profesii liberale, precum şi societăţile profesionale/birourile/alte forme de organizare în cadrul cărora aceştia îşi desfăşoară profesia liberală şi a căror activitate este organizată şi reglementată prin legi speciale.

Din Anexa la Ordinul 373/22 rezultă următoarele termene pentru elaborarea primei declaraţii D406:

Periodicitatea raportării

• poate fi lunară sau trimestrială în funcţie de perioada pentru TVA. Neplătitorii de TVA vor transmite trimestrial.

Termene de transmitere

• Declaraţia periodică D406 - ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, după caz, pentru alte informații decât cele privind secțiunile „Stocuri” și „Active”;
• Declarațiile informative D406 pentru Stocuri se depun în termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitării
• Informațiile privind Activele sunt întocmite la nivelul anului financiar aplicat de către contribuabili și transmise printr-o singură depunere, până la data depunerii situațiilor financiare aferente exercițiului financiar la care se referă.

Perioada de graţie

Ordinul 1783/21 prevede în Anexa 4 prelungirea primului termen de depunere a declaraţiei astfel:

• pentru cei cu scadenţă lunară - 6 luni pentru prima raportare, 5 luni pentru a doua raportare, 4 luni pentru a treia raportare, 3 luni pentru a patra raportare, 2 luni pentru a cincea raportare
• pentru cei cu scadenţă trimestrială - 3 luni pentru prima raportare.

Astfel, de exemplu, un contribuabil care avea obligaţia de raportare începând cu 01.07.2022, trebuie să depună toate raportările lunare din sem.II 2022 până la 31.01.2023, iar pentru luna ianuarie 2023 până la 28.02.2023.

Rectificare

Se pot depune declaraţii rectificative, prin retransmiterea integrală a fişierului corectat.

Contribuabilii pot verifica situaţia încadrării lor pe pagina ANAF:

• Anexa 2 actualizată - lista contribuabilor mari la 01.01.22
• Lista nominală a contribuabililor mijlocii de la 01.01.23.