Unelte utilizator
Bara de navigare
Ajustare TVA în cazul anulării operaţiunilor (retururi)
Deşi normele nu dau exemple de contare pentru situaţiile de mai jos, dăm mai jos câteva exemple pentru anularea totală/parţială a operaţiunilor în concepţia noastră, cu documente şi contări în hMARFA:
1. Retur integral
Operaţiuni Contare
------------------------------------------------------------------------
- factură iniţială/10.01.13 (TFAC) 4111.1 = % 6200.00 lei
5000 lei BC 7... 5000.00 lei
1200 lei TVA 4428.37 1200.00 lei
=6200 lei total
- factură de retur /25.03.13 (TFAC)
-3720 lei total 4111.1 = % -6200.00 lei
-3000 lei BC 7... -5000.00 lei
-720 lei TVA 4428.37 -1200.00 lei
- compensarea celor 2 facturi în jurnalul MIX (ICOMP)
4428.37 = 4427 1200.00 lei
581.3 = 4111.1 5000.00 lei
4428.37 = 4427 -1200.00 lei
581.3 = 4111.1 -5000.00 lei
2. Retur parţial dacă TVA aferent returului < sold 4428, încasare parţială
Operaţiuni Contare
---------------------------------------------------------------------------
- factură iniţială/10.01.13 (TFAC) 4111.1 = % 6200.00 lei
5000 lei BC 7... 5000.00 lei
1200 lei TVA 4428.37 1200.00 lei
=6200 lei total
- încasare prin bancă/20.02.13 - 2000 lei 5121 = 4111.1 2000.00 lei
- se calculează TVA colectat:
2000*24/124=387.10 lei 4428.37 = 4427 387.10 lei
- factură de retur parţial/25.03.13 (TFAC)
-3720 lei total 4111.1 = % -3720 lei
-3000 lei BC 7... -3000 lei
-720 lei TVA 4428.37 -720 lei
- compensarea celor 2 facturi în jurnalul MIX (ICOMP) la valoarea mai mică
de 3720 lei:
4428.37 = 4427 720.00 lei
581.3 = 4111.1 3720.00 lei
4428.37 = 4427 -720.00 lei
581.3 = 4111.1 -3720.00 lei
* situaţie solduri:
* ct.4111.1: 480 lei - sold neîncasat
* ct.4428.37: 92.90 lei - TVA neexigibil aferent livrării
3. Retur parţial dacă TVA aferent returului > sold 4428, încasare peste sold
Operaţiuni Contare
---------------------------------------------------------------------------
- factură iniţială/10.01.13 (TFAC) 4111.1 = % 6200.00 lei
5000 lei BC 7... 5000.00 lei
1200 lei TVA 4428.37 1200.00 lei
=6200 lei total
- încasare prin bancă/20.02.13 - 2000 lei 5121 = 4111.1 2000.00 lei
- se calculează TVA colectat:
2000*24/124=387.10 lei 4428.37 = 4427 387.10 lei
- sold 4428.37: 1200.00-387.00=812.90 lei
- factură de retur parţial/25.03.13 (TFAC)
- 4960 lei total 4111.1 = % -4960 lei
- 4000 lei BC 7... -4000 lei
= -960 lei TVA 4428.37 -960 lei
- compensarea celor 2 facturi în jurnalul MIX (ICOMP) la valoarea mai mică
de 4200 lei:
4428.37 = 4427 812.90 lei
581.3 = 4111.1 4200.00 lei
4428.37 = 4427 -812.90 lei
581.3 = 4111.1 -4200.00 lei
- valoarea finală a livrării:
- valoarea totală: 6200-4960=1240 lei
- TVA aferentă: 1200- 960= 240 lei
- încasat în plus: 1240-2000= 760 lei
- TVA exigibil aferent încasării în februarie: 387.10
- situaţie solduri şi rulaje:
- ct. 4111.1: 6200-2000-4960 =-760 lei sold aferent încasării în plus
- ct. 4428.37: 1200-387.10-960=-147.10 lei tva aferentă încasării în plus
- ct. 4427: rulaj 387.10 lei
- TVA colectat aferent tranzacţiei, care a fost încasată în martie
(**se adaugă manual TVAI în jurnalul MII** cu referire la factura
din martie cu soldul negativ!):
4428.37 = 4427 - 147.10 lei
- rulaj 4427 va fi: 387.10-147.10=240 lei, TVA aferent valorii finale
a tranzacţiei.
4. Retur complet de factură dacă există deja plăţi parţiale
Operaţiuni Contare
---------------------------------------------------------------------------
- factură iniţială/10.01.13 (TFAC) 4111.1 = % 6200.00 lei
5000 lei BC 7... 5000.00 lei
1200 lei TVA 4428.37 1200.00 lei
=6200 lei total
- încasare prin bancă/12.02.13 - 2000 lei 5121 = 4111.1 2000.00 lei
- se calculează TVA colectat:
2000*24/124=387.10 lei 4428.37 = 4427 387.10 lei
- sold 4428.37: 1200.00-387.00=812.90 lei
- factură de anulare completă a operaţiunii/25.01.13 (TFAC)
-5000 lei BC 4111.1 = % -6200.00 lei
-1200 lei TVA 7.. -5000.00 lei
=-6200 lei total 4428.37 -1200.00 lei
- compensarea celor 2 facturi în jurnalul MIX (ICOMP) la valoarea neîncasată
de 4200 lei:
4428.37 = 4427 812.90 lei
581.3 = 4111.1 4200.00 lei
4428.37 = 4427 -812.90 lei
581.3 = 4111.1 -4200.00 lei
- situaţie solduri negative:
ct.4111.1: -2000 lei - încasat în plus, operaţiunea fiind anulată total,
suma se trimite înapoi, sau se face factură de avans etc.
5. Retur operaţiuni din 2012 sau de dinainte de intrarea în sistem
Chiar dacă operaţiunea se anulează în contabilitatea pentru anul 2013, se face factură de retur cu OpTVA 1Ix, fără TVA la încasare, deoarece, conform Ghidului TVA la încasare - 4.) pag.14:
… Ca regulă, atât la beneficiar cât şi la furnizor/prestator, se ajustează mai întâi taxa neexigibilă şi doar în situaţia în care nu mai există diferenţe de taxă neexigibilă se ajustează taxa colectată, respectiv taxa deductibilă.
Pentru anul 2012 nu avem taxă neexigibilă, deci se ajustează taxa colectată.
Regula este valabilă şi pentru firmele care intră ulterior în sistemul TVA la încasare şi fac operaţiuni de retur pentru o perioadă când nu au fost în sistem.
