Reglementări

5.) Proiect de Ordin pentru modificarea și completarea Instrucţiunilor de aplicare a scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) şi art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 103/2016

6.) Proiect de Ordin pentru modificarea Ordinului preşedintelui ANAF nr. 3769/2015 privind declararea livrărilor/prestărilor şi achiziţiilor efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului declaraţiei informative privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA

Ordinul …./20 (6.) aduce o serie de modificări importante privind scutirea de TVA în cadrul operaţiunilor intracomunitare, dintre care le enumerăm pe cele mai importante.

Termen pentru documente justificative

• doumentele pentru justificarea scutirii de taxă se pot prezenta într-un termen de 150 zile de la faptul generator (a fost 90 de zile)

a1) Export

• exportator, în sensul TVA este considerat şi persoana care transportă bunuri în afara Uniunii Europene, în lipsa unei tranzacții comerciale
• în cazul produselor accizabile deplasate în regim suspensiv de accize utilizând EMCS, ca document justificativ se prezintă şi raportul de export înaintat expeditorului prin care se atestă faptul că produsele accizabile au părăsit teritoriul UE
• În cazul în care furnizorul nu este stabilit în Uniunea Europeană și nu poate avea calitatea de exportator din punct de vedere vamal, pentru justificarea scutirii de TVA este necesar ca acesta să dețină declarația vamală de export, în care datele sale de identificare și seria și/sau numărul facturii emise de acesta pentru livrarea bunurilor transportate în afara Uniunii Europene să fie menționate în caseta 44.

Prestări de servicii efectuate în România asupra bunurilor mobile achiziționate sau importate în vederea prelucrării în România și care ulterior sunt transportate în afara Uniunii Europene de către prestatorul serviciilor sau client, dacă acesta nu este stabilit în România, ori de altă persoană în numele oricăruia dintre aceștia

• pe lângă contract şi factură sunt necesare şi documente din care să rezulte că bunurile prelucrate au fost transportate în afara Uniunii Europene de către prestatorul serviciilor sau de către client

a2) Operaţiuni intracomunitare

Documentele necesare pentru scutirea de TVA sunt cele prevăzute de art. 45a din Regulamentul UE 2018/1912.

Vezi conţinutul art.45a ...

Studiaţi conţinutul articolului 45a cu atenţie, sunt necesare documente suplimentare faţă de perioadele anterioare!

6.) Art.10 … (9) În situația în care cumpărătorul nu furnizează vânzătorului declarația scrisă prevăzută la art. 45a alin. (1) lit. (b) pct. (i) din Regulamentul 282/2011, până în a zecea zi a lunii următoare livrării, furnizorul beneficiază de prezumția stabilită la acest articol dacă primește această declarație ulterior, dar nu mai târziu de finalizarea inspecției fiscale.

(13) Scutirea de TVA prevăzută la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal nu se aplică în cazul în care furnizorul nu a respectat obligația prevăzută la art. 325 alin. (1) din Codul fiscal de a depune o declarație recapitulativă sau declarația recapitulativă depusă de acesta nu conține informațiile corecte referitoare la această livrare, cu excepția cazului în care furnizorul poate justifica în mod corespunzător deficiența într-un mod considerat satisfăcător de autoritățile fiscale competente.

Situaţii în care condiţia de mai sus se consideră îndeplinită:

• furnizorul nu a inclus livrarea intracomunitară în declarația recapitulativă (VIES) aferentă perioadei în care a intervenit exigibilitatea taxei, dar a inclus-o în declarația unei perioade ulterioare sau în cadrul unei declarații rectificative pentru perioada respectivă;
• furnizorul a inclus livrarea intracomunitară în declarația recapitulativă aferentă perioadei în care a intervenit exigibilitatea taxei, dar a greșit neintenționat una sau mai multe informații referitoare la livrarea respectivă, cum ar fi valoarea acesteia, tipul operațiunii, denumirea clientului și a efectuat corecția în cadrul unei declarații rectificative pentru perioada respectivă.