Reglementări

1.) OUG 116/14.12.2023 privind unele măsuri pentru gestionarea şi evidenţierea veniturilor curente ale bugetului public prin implementarea unor proiecte de digitalizare (MO 1138/15.12.2023), modificată şi completată de:

• OUG 87/28.06.2024 (MO 608/28.06.2024)
• aprobată de: Legea 7/17.01.2025 (MO 47/20.01.2025)

2.) OUG 70/21.06.2024 privind unele măsuri de implementare şi utilizare a decontului precompletat RO e-TVA şi valorificarea datelor şi informaţiilor prin implementarea unui sistem de guvernanţă specific, precum şi alte măsuri fiscale (MO 582/21.06.2024), modificată şi completată de:

• OUG 87/28.06.2024 (MO 608/08.06.2024)
• OUG 138/04.12.2024 (MO 1222/05.12.2024)

3.) Ordinul 3775/18.07.2024 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Decont precompletat RO e-TVA“ (MO 726/24.07.2024)

4.) Ordinul 6234/29.08.2024 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Notificare de conformare RO e-TVA“, precum şi a procedurii de transmitere a notificării (MO 887/03.09.2024)

5.) Broșură privind Decontul precompletat RO e-TVA destinat persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA din 27.02.2025 - descărcabilă de la ANAF

a) Sistemul naţional RO e-TVA

OUG 116/2023 (1.) a introdus o serie de module electronice:

• RO e-Factură
• RO e-Case de marcat electronice
• RO e-Sigiliu
• RO e-Transport
• RO e-TVA.

Scopul sistemului informatic naţional RO e-TVA este de a precompleta informaţii privind operaţiunile impozabile în deconturile de TVA şi de a le pune la dispoziţia persoanelor impozabile prin intermediul Spaţiului privat virtual.

Informaţiile din deconturile de TVA se precompletează, în sistemul informatic, pentru fiecare perioadă de raportare, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de taxă pe valoarea adăugată. Deconturile precompletate se pun la dispoziţia persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, prin mijloace electronice.

În practică, decontul „precompletat“ este de fapt un decont „postcompletat“, deoarece în SPV se regăseşte, de exemplu în data 5 iunie formularul P300 pentru luna aprilie!

OUG 70/2024 (2.) precizează, că Decontul precompletat RO e-TVA conţine date şi informaţii privind operaţiunile economice declarate de către persoanele impozabile şi transmise în sistemele informatice ale Ministerului Finanţelor şi ANAF, respectiv:

• RO e-Factură
• RO e-Transport
• RO e-Sigiliu
• RO e-SAF-T
• RO e-Case de marcat electronice
• sistemul informatic integrat vamal
• alte sisteme informatice ale MFP.

Sistemul naţional RO e-TVA a fost implementat începând cu 1 august 2024, pentru datele din luna iulie 2024.

După primirea decontului precompletat contribuabilii trebuie să verifice datele incluse în acesta.

ANAF trimite o Notificare dacă se identifică diferenţe semnificative între D300 şi P300, ceea ce înseamnă:

• minimum 20% şi
• valoare absolută de minimum 5000 lei
  între valorile TVA din fiecare din rândurile celor 2 documente.

Pragurile de mai sus nu se aplică pentru rândurile de regularizări.

Dacă s-au identificat diferenţe semnificative (deci contribuabilul a primit Notificare), el trebuie să transmită un răspuns (nu are format standardizat) în termen de 20 zile de la data primirii notificării.

Diferenţele semnificative se referă de regulă la coloana TVA din P300 sau Valoare, valoarea se ia în considerare numai în cazul în care nu există obligaţia de completare a coloanei TVA.

Pe baza analizei de risc, ANAF poate să trimită Notificare şi pentru diferenţe sub pragul de semnificaţie.

„Notificarea de conformare RO e-TVA“ nu se ia în considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal, până la data de 1 iulie 2025.

Prevederile privind obligativitatea răspunsului la Notificare, stabilirea indicatorilor de risc fiscal de către ANAF, aplicarea contravenţiilor intră în vigoare:

• de la 1 iulie 2025 pentru regim normal de TVA
• de la 1 august pentru cei care aplică TVA la încasare.

Netransmiterea Notificării de conformare constituie contravenţie pentru care se aplică amenzi:

• 5000-10000 lei pentru contribuabili mari
• 2500-5000 lei pentru contribuabili mijlocii
• 1000-2500 lei pentru contribuabili mici.

Selectarea persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA ce urmează a fi supuse inspecţiei fiscale sau controlului antifraudă se realizează în funcţie de nivelul riscului fiscal stabilit pe baza analizei de risc.

Netransmiterea răspunsului poate fi un criteriu de risc şi în cazul rambursărilor de TVA.

Obligaţii persoane impozabile:

• să verifice datele şi informaţiile din decontul precompletat RO e-TVA transmis prin mijloace electronice;
• să răspundă la „Notificarea de conformare RO e-TVA“
• să sesizeze orice erori tehnice care rezultă din implementarea decontului precompletat RO e-TVA.

Conform Broşurii (5.) transmiterea sesizărilor de natură tehnică se realizează prin intermediul Formularului de contact din Spațiul Privat Virtual, Secțiunea „Asistență tehnică servicii informatice“.

b) Decontul precompletat RO e-TVA

Ordinul 3775/2024 (3.) prevede modelul formularului de decont precompletat (cod P300).

Decontul precompletat conţine informaţii privind sursele de date utilizate pentru precompletare. Persoanele impozabile pot solicita electronic rapoarte privind datele şi informaţiile din sursele de date utilizate de ANAF.

Decontul precompletat nu scuteşte contribuabilii de depunerea Declaraţiei 300.

Formularul P300 conţine rânduri asemănătoare cu D300, în afară de rândurile în care se stabileşte TVA efectiv dedus, TVA de plată/de rambursat, casetele cu TVA neexigibil etc.

După rânduri sunt indicate şi sursele de date, dar din păcate aceste surse nu sunt detaliate suficient (de ex. informaţiile preluate din D394).

Vezi modelul de formular ...

c) Notificarea de conformare RO e-TVA

Ordinul 6234/2024 (4.) conţine modelul şi procedura de transmitere a Notificării de către ANAF.

Formularul conţine numai rândurile 9, 10 şi 11 (Livrări de bunuri şi prestări de servicii, pe cote) din D300 şi P300, respectiv P300 şi o coloană de diferenţe.

Formularul se transmite de către ANAF prin mijloace electronice până la data de 5 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală, în situaţia în care se identifică diferenţe semnificative.

În termen de 20 de zile de la data primirii notificării, persoana impozabilă are obligaţia să transmită ca răspuns la aceasta, prin mijloace electronice.

Pentru compararea cu D300, în catalogul P300 trebuie să existe declaraţia D300 detaliată în format XLSXML, care în mod normal este generată automat odată cu XML-ul pentru declaraţie.

Aceasta, după rularea prezentului upgrade, se generează şi în catalogul P300 prin operaţia Generare XML şi validare din Declaraţia 300-TVA. Pentru lunile intermediare vezi observaţiile de la pct. b) de mai jos.

Decontul TVA precompletat (P300) este încărcat de către ANAF în SPV până la data de 5 a lunii următoare depunerii Decontului obişnuit de TVA (D300). Acest lucru înseamnă, că de exemplu:

• D300 se referă la 2025.05
• plătitorii lunari transmit D300 la ANAF până la 2025.06.25
• decontul precompletat P300 referitor la D300 din 2025.05 se încarcă în SPV până la 05.07.2025 (de fapt în acest moment el este un decont postcompletat).

Dacă utilizatorul are opţiunea E (e-TVA), atunci în hMARFT, meniul principal Declaratii apare şi noul meniu e-TVA.

La lansarea meniului e-TVA trebuie să indicăm perioada la care se referă P300, după care apar operaţiile:

• Descărcare e-TVA
• Vizualizare catalog e-TVA

La Descarcăre e-TVA se descarcă din SPV un ZIP. Dacă declaraţia încă nu există, apare eroarea: Nu exista raspuns pentru cui=…, an=…, luna=… . Dacă apare eroarea 401, înseamnă că Autentificare greşită. În acest caz EPAR.DBF poate fi de vină.
Din acest ZIP şi din D300XLS… hMARFT generează 2 XLSX-uri:

• P300DEC_CIF_aaaa_ll.XLSX care conţine P300 din ANAF comparat cu D300 depusă
• P300DET_CIF_aaaa_ll.XLSX cu foile de lucru generate din documentele sursă indicate de ANAF.

Observaţii

1. Prin excepţie, dacă luna curentă din hMARFT este de exemplu 2025.07, atunci upgradeul nu a fost încă efectuat pentru 2025.05 şi nu s-a executat generarea D300 detaliate. Pentru 2025.05 acest Excel trebuie generat manual:
   • in baza de date 2025.05 (dacă a fost salvată) se generează D300
   • în Vizualizări: Vizualizare D300 în XLS
     care generează un XLS cu extensia XML: D300_cif_aaaa_ll.XML în catalogul dbf\IMPEX sau TMP.
     Acest fişier trebuie copiat în P300 cu numele D300XLS_aaaa_ll.XML
2. Recomandăm, ca cataloagele D300 şi P300 să fie organizate nu numai pe cif şi ani, ci şi pe luni. În acest scop, modificaţi de exemplu catalogul e3d în ..\DECL_OBL\aaaa\cif\D300\ll

Structura catalogului D300:

  aaaa\
  aaaa\cif\
  aaaa\cif\D300\                                
  aaaa\cif\D300\ll\                             
  aaaa\cif\D300\ll\D300_cif_aaaa_ll.XML        - XML din care se genereaza declaratia
  aaaa\cif\D300\ll\D300_cif_aaaa_ll-semnat.PDF - declaratia depusa

Structura catalogului P300:

  aaaa\
  aaaa\cif\
  aaaa\cif\P300\                                
  aaaa\cif\P300\ll\                             
  aaaa\cif\P300\ll\D300XLS_cif_aaaa_ll.XML  - Excel tip XML cu D300 detaliat
  aaaa\cif\P300\ll\P300SPV_cif_aaaa_ll.ZIP  - ZIP descarcat din SPV
  aaaa\cif\P300\ll\P300DEC_cif_aaaa_ll.XLSX - Excel cu declaratia P300 comparat cu D300
  aaaa\cif\P300\ll\P300DET_cif_aaaa_ll.XLSX - Excel cu anexe

Structura P300DEC_cif_aaaa_ll.XLSX

Este construit de hMARFT din P300 descărcat de pe ANAF, comparat cu D300 şi coloane de diferenţă bază şi TVA. Contine în plus rânduri:

• auxiliare care se află în fişierul D300/hMARFT,
• extrase din P300 care trebuie să fie identice cu e-Facturile din anexă
• extrase din P300 care trebuie să fie identice cu D394 şi D390.

Erori la descărcarea declaraţiei precompletate P300

În anumite cazuri descărcarea P300 de la serviciul ANAF e-TVA nu functionează, care pot fi de exemplu:

• nu aveti conexiune la internet
• cheia OAUTH2 expirat
• serviciul ANAF nu functionează corect. În acest caz: 
  • serviciul ANAF returnează o eroare tehnică, un cod de eroare şi un mesaj. Acesta este afisat şi în hMARFT;

    * serviciul returnează un mesaj ca: „Nu exista raspuns pentru cui=……, an=…., luna=..“.
Verificaţi şi pe platforma ANAF pentru e-TVA dacă există PDF-ul.
Uneori, ANAF returnează eronat un mesaj de eroare care conţine, că nu există răspuns pentru acel CIF, data si luna, deşi informaţia este disponibilă pe platformă.            Recomandăm să verificaţi înainte de lansarea descărcării în hMARFT, dacă serviciul ANAF functionează corect pe site-ul tdec.ro/stare, deoarece există o limită zilnică privind numărul descarcărilor (5 descărcări/zi).

Nu neglijaţi descărcarea, fişierele e-TVA sunt menţinute numai timp de câteva zile de către ANAF, nu se păstrează nici măcar până la încărcarea datelor din luna următoare!

În catalogul e-TVA (P300 din DECL-OBL) se vor genera cele 2 fişiere Excel:

• P300DEC_CIF_aaaa_ll.XLSX
• P300DET_CIF_aaaa_ll.XLSX.

Fişierul P300DEC_CIF_aaaa_ll.XLSX - pe rânduri se preiau şi se compară datele din:

• Decontul de TVA D300 depus
• Decontul precompletat de către ANAF P300.

Dacă există diferenţe, acestea sunt evidenţiate în col. Diferenţă atât la bază, cât şi la TVA. Dacă sunt diferenţe, acestea apar în celule marcate cu roşu. Vezi un fragment din situaţie ...

Pentru regăsirea rapidă a celulelor cu diferenţe, se pot introduce filtre (la butonul Sort&Filter) în toate coloanele situaţiei şi se lansează în col. Diferenţă, pe rând la bază şi TVA Filter by color. Se alege culoarea roşu deschis/roz din lista de culori care apare. Astfel, ne putem da seama repede, unde sunt diferenţe şi care este mărimea acestora. Dacă diferenţele sunt mici, ele provin din rotunjirea datelor la leu întreg. Putem reveni la aspectul iniţial cu Clear all.

La sfârşitul tabelului există o recapitulaţie pe cote, care se poate compara cu alte centralizatoare, pe capitolele:

• Total e-facturi trimise
• Total e-facturi primite
• Total e-AMEF
• Comparare cu D394
  • Total livrări
  • Achiziţii cu taxare inversă
  • Total achiziţii - aici apare colorat cu galben un rând pentru cota zero. Datele se înscriu manual din D394
  • Achiziţii de la persoane care aplică TVAI
  • Achiziţii care nu aplică TVAI.

În descrierea rândurilor de mai sus apare şi rândul din P300 din care s-a preluat informaţia. Nu este rândul din D300, ci numărul rândului din Excel.

Fişierul P300DET_CIF_aaaa_ll.XLSX - sunt datele identificate de ANAF prin diverse raportări. Conţine mai multe foi de lucru, în funcţie de activitatea concretă a contribuabilului:

• FACT - e-Facturi trimise
• FACP - e-Facturi primite
• D39X - date din D390 şi D394 - numai datele de înregistrare ale declaraţiilor utilizate
• AMEF - date din case de marcat etc.

Dacă există diferenţe semnificative, este datoria contabilului să depisteze motivul acestora şi să trimită prin SPV la Asistenţă tehnică servicii informatice un răspuns la acesta, prin care se vor enumera motivele care au determinat aceste diferenţe. Răspunsul nu are un format standardizat.

Observăm, că în articolele de specialitate şi în forumurile din social media se atrage atenţia, că sumele delcarate pentru încasările cu AMEF se dublează în P300 în cazul bonurilor fiscale pentru care au fost emise şi facturi.