Unelte utilizator
Bara de navigare
Ajustare TVA la modificarea destinaţiei mijlocului fix
În aplicarea ajustării TVA cf.art.149 din Codul fiscal, la pct.53 (7) din Norme se dă un exemplu de achiziţie a unui mijloc fix. Societatea aplică sistemul TVA la încasare. Situaţia ar fi aceeaşi şi dacă furnizorul ar fi cel care aplică TVAI.
Prezentăm o scurtă sinteză a exemplului din Norme:
| Data | Eveniment | Total | BC | TVA | TVA dedus |
|---|---|---|---|---|---|
| 01.2013 | achiziţie | 12.400 | 10.000 | 2.400 | 0 |
| 01.2013 | plată parţială furnizor | 6.200 | 5.000 | 1.200 | 1.200 |
| 03.2014 | - MF este alocat unei activităţi fără drept de deducere - el este neamortizat în proporţie de 70% -se ajustează TVA dedusă, în favoarea statului: 1200*70%=840 lei | -840 | |||
| 06.2014 | - plată parţială furnizor | 2.583 | 2.083 | 500 | 0 |
| - ajustare TVA deductibil faţă de evenimentul care a declanşat ajustarea 500*70% = 350 lei - nedeductibil | -350 | ||||
| 500-350 = 150 lei - dedus | 150 | ||||
| 09.2014 | - MF este alocat unei activităţi cu drept de deducere - el este amortizat în proporţie de 60% - se ajustează TVA dedusă, în favoarea contribuabilului: 1.200+500=1.700 total TVA dedusă 1.700*60%=1.020 TVA de dedus după modificarea destinaţiei | 1.200 |
Dacă activul achiziţionat se încadrează în categoria bunurilor de capital, sunt valabile prevederile art.149 din Codul fiscal şi pct.54 (19)-(20) din Norme. Perioada de ajustare este în acest caz de 20 de ani pentru clădiri şi 5 ani pentru alte bunuri de capital. Metoda de ajustare pentru cei care aplică sistemul TVA la încasare este asemănătoare ca cea din exemplul prezentat la art.148, cu deosebirea, că în loc de valoarea neamortizată se lucrează cu perioada de 20, respectiv 5 ani în funcţie de natura bunului de capital, indiferent de durata de amortizare şi se calculează cu ani întregi. Conform exemplului 1 din pct.54 (19) din Norme, taxa pentru care nu s-a acordat deducere se contabilizeză 635 = 4428.
