Unelte utilizator
Bara de navigare
Ajustare TVA în cazul anulării operaţiunilor (retururi)
Deşi normele nu dau exemple de contare pentru situaţiile de mai jos, dăm mai jos câteva exemple pentru anularea totală/parţială a operaţiunilor în concepţia noastră, cu documente şi contări în hMARFA:
1. Retur integral
Operaţiuni Contare
------------------------------------------------------------------------
- factură iniţială/10.01.23 (TFAC) 4111.1 = % 5950.00 lei - Total
7... 5000.00 lei - BC
4428.37 950.00 lei - TVA
- factură de retur /25.03.23 (TFAC)
4111.1 = % -6950.00 lei - Total
7... -5000.00 lei - BC
4428.37 - 950.00 lei - TVA
- compensarea celor 2 facturi în jurnalul MIX (ICOMP)
4428.37 = 4427 950.00 lei
581.3 = 4111.1 5000.00 lei
4428.37 = 4427 -950.00 lei
581.3 = 4111.1 -5000.00 lei
2. Retur parţial dacă TVA aferent returului < sold 4428, încasare parţială
Operaţiuni Contare
---------------------------------------------------------------------------
- factură iniţială/10.01.23 (TFAC) 4111.1 = % 5950.00 lei
7... 5000.00 lei
4428.37 950.00 lei
- încasare prin bancă/20.02.23 - 2000 lei 5121 = 4111.1 2000.00 lei
- se calculează TVA devenit exigibil:
2000*19/119=319.33 lei 4428.37 = 4427 319.33 lei
- factură de retur parţial/25.03.23 (TFAC)
4111.1 = % -1190.00 lei
7... -1000.00 lei
4428.37 -190.00 lei
- compensarea celor 2 facturi în jurnalul MIX (ICOMP) la valoarea mai mică
de 1190 lei:
4428.37 = 4427 190.00 lei
581.3 = 4111.1 1000.00 lei
4428.37 = 4427 -190.00 lei
581.3 = 4111.1 -1000.00 lei
- situaţie solduri:
- ct.4111.1: 2760 lei - sold neîncasat
- ct.4428.37: 440.67 lei - TVA neexigibil aferent livrării
3. Retur parţial dacă TVA aferent returului > sold 4428, încasare peste sold
Operaţiuni Contare
---------------------------------------------------------------------------
- factură iniţială/10.01.23 (TFAC) 4111.1 = % 5950.00 lei
7... 5000.00 lei
4428.37 950.00 lei
- încasare prin bancă/20.02.23 - 2000 lei 5121 = 4111.1 2000.00 lei
- se calculează TVA devenit exigibil:
2000*19/119=319.33 lei 4428.37 = 4427 319.33 lei
- sold 4428.37: 950.00-319.33=630.67 lei
- factură de retur parţial/25.03.23 (TFAC)
4111.1 = % -4760 lei
7... -4000 lei
4428.37 -760 lei
- compensarea celor 2 facturi în jurnalul MIX (ICOMP) la valoarea mai mică
de 4760 lei:
4428.37 = 4427 760.00 lei
581.3 = 4111.1 4760.00 lei
4428.37 = 4427 -760.00 lei
581.3 = 4111.1 -4760.00 lei
- valoarea finală a livrării:
- valoarea totală: 5950-4760=1190 lei
- TVA aferentă: 950- 760= 190 lei
- de încasat: 1190-2000=-810 lei
- TVA exigibil aferent încasării în februarie: 319.33 lei
- situaţie solduri şi rulaje:
- ct. 4111.1: 5950-2000-4760 =-810.00 lei sold aferent încasării în plus
- ct. 4428.37: 950-319.33-760=-129.33 lei TVA aferentă încasării în plus
(=810*19/119)
- ct. 4427: rulaj 319.33 lei
- TVA colectat aferent tranzacţiei, care a fost încasată în martie
(se adaugă manual TVAI în jurnalul MII cu referire la factura
din martie cu soldul negativ!):
4428.37 = 4427 - 129.33 lei
- rulaj 4427 va fi: 319.33-129.33=190 lei = TVA aferent valorii finale
a tranzacţiei.
4. Retur complet de factură dacă există deja plăţi parţiale
Operaţiuni Contare
---------------------------------------------------------------------------
- factură iniţială/10.01.23 (TFAC) 4111.1 = % 5950.00 lei
7... 5000.00 lei
4428.37 950.00 lei
- încasare prin bancă/12.02.23 - 2000 lei 5121 = 4111.1 2000.00 lei
- se calculează TVA colectat:
2000*19/119=319.33 lei 4428.37 = 4427 319.33 lei
- sold 4428.37: 950.00-319.33= 630.67 lei
- factură de anulare completă a operaţiunii/25.01.23 (TFAC)
4111.1 = % -5900.00 lei
7.. -5000.00 lei
4428.37 -950.00 lei
- compensarea celor 2 facturi în jurnalul MIX (ICOMP) la valoarea neîncasată
de 3950 lei:
4428.37 = 4427 630.67 lei
581.3 = 4111.1 3950.00 lei
4428.37 = 4427 -630.67 lei
581.3 = 4111.1 -3950.00 lei
- situaţie solduri negative:
ct.4111.1: -2000 lei - încasat în plus, operaţiunea fiind anulată total,
suma se trimite înapoi, sau se face factură de avans etc.
5. Reguli pentru operaţiuni anulate
Cod fiscal - Art.287. Baza de impozitare se reduce în următoarele situații:
a) În cazul desființării totale sau parțiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, înainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi în avans;
b) În cazul refuzurilor totale sau parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum și în cazul desființării totale ori parțiale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauză ca urmare a unui acord scris între părți sau ca urmare a unei hotărâri judecătorești definitive/definitive și irevocabile, după caz, sau în urma unui arbitraj;
c) În cazul în care rabaturile, remizele, risturnele și celelalte reduceri de preț prevăzute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate după livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
d) în cazul în care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate încasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii în aplicare a unui plan de reorganizare admis și confirmat printr-o sentință judecătorească, prin care creanța creditorului este modificată sau eliminată …
Art. 282. (10) În situația livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii pentru care se aplică sistemul TVA la încasare, în cazul evenimentelor menționate la art. 287 , regimul de impozitare, cotele aplicabile și cursul de schimb valutar sunt aceleași ca și ale operațiunii de bază care a generat aceste evenimente, dar pentru stabilirea exigibilității taxei se aplică următoarele prevederi:
a) pentru situația prevăzută la art. 287 lit. a):
1. în cazul în care operațiunea este anulată total înainte de livrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anulării operațiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei. Pentru contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei se operează anularea taxei neexigibile aferente;
2. în cazul în care operațiunea este anulată parțial înainte de livrare/prestare, se operează reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar în situația în care cuantumul taxei aferente anulării depășește taxa neexigibilă, pentru diferență exigibilitatea taxei intervine la data anulării operațiunii;
b) pentru situația prevăzută la art. 287 lit. b) se aplică corespunzător prevederile lit. a);
c) pentru situația prevăzută la art. 287 lit. c) se aplică corespunzător prevederile lit. a) pct. 2;
d) pentru situația prevăzută la art. 287 lit. d) se operează anularea taxei neexigibile aferente;
e) pentru situația prevăzută la art. 287 lit. e) se aplică corespunzător prevederile lit. a).
