Unelte utilizator
Bara de navigare
Cote TVA în hMARFA valabile în 2024
Lista cotelor de TVA din hMARFA, aplicate în 2023 şi cele aplicabile în 2024:
| Cod cota veche | Explicaţii | Cod cota nouă | Cod fiscal art., alin., lit. |
|---|---|---|---|
| AP | Articole cu cota redusa 5% | AP | |
| AP A | -intrare castele,muzee,monumente,gradini zoo, botanice | AP A | 291 (3)b |
| AP B | -manuale scolare,carti,ziare,reviste (exc.dest.publicitatii) | AP B | |
| AP L | -livrarea de energie termica dest. populatiei, spitale, ONG, culte | AP L | |
| AP M | -livrarea de lemne de foc | AP M | 291 (3)m, (3)n |
| AR X | -locuinte sau cladiri/terenuri cu cota TVA 5% (numai in 2024) | AP X | Legea 296 art.V |
| AR | Articole cu cota redusa 9% | AR | |
| AR E | -medicamente de uz uman si veterinar | AR E | |
| AR G1 | -paine, panificatie, faina, grau, cozonac, biscuiti | AR G1 | 291 (2)e |
| AR G2 | -alimente, unele bauturi | AR G2 | 291 (2)e |
| AS | -apa potabila si pentru irigatii | AR I | |
| AS | -ingrasaminte, pesticide, seminte, prest.servicii agricole | AR J | |
| AP F | -cazare in sectorul hotelier si similare (incl. campinguri) | AR K | |
| AR L | -servicii de restaurante si catering (-bauturi alc. si NC 2202) | AR L | 291 (2)k |
| AP X | -locuinte sau cladiri/terenuri cu cota TVA 9% (fosta AP) | AR M | 291 (2)m |
| AP N | -livrarea de panouri fotovoltaice | AR N | 291 (2)nopq |
| AS | -locuinte sau cladiri/terenuri cu cota de 9% (fosta AS) | AR O | |
| AP E | -intrare balciuri, parcuri de distractii,recreative, targuri, expozitii | AR R | 291 (2)r |
| AP A | -acces la evenimente sportive | AR S | 291 (2)s |
| AS | Articole cu TVA = 19% | AS | |
| AS B | -bauturi nealc. cu adaos de zahar sau indulc.(NC 2202) | AS B | 291 (2)e |
| AR G1 | -alimente cu zahar adaugat 10g/100g (din AR G1) | AS C | 291 (2)e |
| AR G2 | -alimente cu zahar adaugat 10g/100g (din AR G2) | AS D | 291 (2)e |
| AP D | -drept de utilizare facilitati sportive | AS E | |
| AP J | -transport persoane in scop turistic sau de agrement | AS F | |
| AP K | -produse montane, eco, traditionale | AS G | |
| C | Articole neimpozabile | C | |
| C1 | -Articole neimpozabile (mai putin cele scutite) | C1 | |
| C2 | -Articole scutite (cu drept de deducere) | C2 | |
| C2 A | -construire/modernizare pt. entitati nonprofit | C2 A | 294 (6)a) |
| C2 B | -livrari echipamente medicale pt. entitati nonprofit | C2 B | 294 (6)b) |
| AR C | -proteze si accesorii (exceptie prot.dentare) | C2 C | |
| AR D | -produse ortopedice | C2 D | |
| C3 | -Articole scutite (fara drept de deducere) | C3 | |
Unele poziţii au fost defalcate din cauza, că prin reîncadrarea unor poziţii ele pot proveni din alte poziţii vechi.
Poziţia produsele montane, eco, tradiţionale a fost mutată de noi la cota de 19%, deoarece litera la care au apărut la cota de 5% a fost complet abrogată, însă alimentele cu conţinut de zahăr mai mic de 10g/100g pot să fie încadrate la 9%, poziţia AR G2.
În ultima coloană am introdus linkuri către textele modificate din 2024 ale Codului fiscal sau la derogarea din Legea 296/23 la livrarea locuinţelor.
Modificare Norme Cod fiscal
HG 1336/23 aduce câteva clarificări şi cu privire la aplicarea cotelor TVA.
De exemplu:
pct.37 (14) În sensul art. 291 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal, prin cazare în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară se înțelege cazarea în structurile de primire turistică cu funcțiuni de cazare turistică prevăzute la art. 2 lit. d) din Ordonanța Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea și desfășurarea activității de turism în România … Cota redusă de taxă de 9% prevăzută la art. 291 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal se aplică pentru tipurile de cazare în structurile de primire turistică cu funcțiune de cazare, prevăzute la art. 2/1 din Ordonanța Guvernului nr. 58/1998 … În cazul cazării cu mic dejun, cu demipensiune, cu pensiune completă sau cu «all inclusive», astfel cum sunt definite la art. 2/1 din Ordonanța Guvernului nr. 58/1998 …, cota redusă de TVA se aplică asupra prețului total al cazării, care poate include și băuturi alcoolice, băuturi nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202, precum și alimente cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs. Orice persoană care acționează în condițiile prevăzute la pct. 8 alin. (2) sau care intermediază astfel de operațiuni în nume propriu, dar în contul altei persoane, potrivit art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, aplică cota de 9% a taxei, cu excepția situațiilor în care este obligatorie aplicarea regimului special de taxă pentru agenții de turism, prevăzut la art. 311 din Codul fiscal.
pct.37 (21) În situația în care se comercializează un pachet care cuprinde bunuri/servicii supuse atât cotei reduse de TVA, cât și cotei standard de TVA și se poate stabili o operațiune principală, cota de TVA aplicabilă pachetului este cota de TVA aplicabilă operațiunii principale, conform pct. 23 alin. (1) lit. b), chiar dacă prețul fiecărui element care compune prețul total plătit de un consumator pentru a putea beneficia de această prestație poate fi identificat, astfel cum s-a pronunțat și Curtea Europeană de Justiție în Cauza C-463/16 Stadion Amsterdam CV. Exemplu: O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA oferă posibilitatea achiziționării unui pachet de bunuri și servicii constând în acces la un eveniment sportiv și facilități în cadrul evenimentului sportiv, precum: servicii de catering/restaurant, produse alimentare, acces la parcare. În această situație, chiar dacă prețul fiecărui element care compune prețul total plătit de un consumator pentru a putea beneficia de această prestație ar putea fi identificat, cota de TVA aplicabilă pachetului este de 9%, respectiv cota de TVA aferentă accesului la evenimentul sportiv care reprezintă prestația principală.
Pentru articolele/literele la care sunt introduse linkuri în tabelul de mai sus, am introdus şi prevederile specifice din Norme.
