Exemple de operaţiuni cu cote mixte de TVA în 2023
De la 1 ianuarie există câteva modificări în cotele TVA, de exemplu:
- cota pentru cazare şi restaurante s-a majorat de la 5% la 9%
- cota pentru bauturile neealcoolice îndulcite s-a majorat de la 9% la 19%.
Câteva exemple de situaţii:
1) Retur marfă
Retur după modificarea cotei - dacă un lot de băuturi îndulcite a fost livrat în 2022 cu cota de 9%, iar acesta se returnează în anul 2023, acesta trebuie preluat în gestiune din nou cu TVA de 9%. Dacă acesta se vinde în 2023 unui alt client, livrarea se va face cu cota de 19%.
De exemplu:
- factura din 2022:
4111.1 = % 1090 lei 707 1000 lei 4427 90 lei
- factura pentru marfa returnată în 2023:
4111.1 = % -1090 lei 707 -1000 lei 4427 -90 lei
Cum se întocmeşte factura de retur cu vechea cotă? La tasta F10 apare printre altele şi operaţia Modificare TVA, dar numai dacă în Tipuri/Documente/Parametrii se introduce în prealabil şi parametrul „t“ în tipul de factură utilizat. În loc de cota actuală AS B putem introduce acum AR G2.
La vânzarea către alt client, programul va propune cota de 19%.
2) Regularizare avans
Exemplu: În decembrie 2022 se încasează un avans pentru servicii de restaurant în valoare de 1000 lei, din care 47,62 lei TVA de 5%. Evenimentul are loc în ianuarie 2023, cost total 2500 lei, acum cu TVA de 9%.
- factura de avans emisă în decembrie 2022:
4111.1 = % 1000,00 lei
419 952,38 lei
4427 47,62 lei
- factură de stornare pt. avansul primit cu 5%, în ianuarie 2023, cota se ajustează ca în exemplul 1):
4111.1 = % -1000,00 lei
419 -952,38 lei
4427 -47,62 lei
- factură pt. regularizare avans, întocmită cu cota de 9%:
4111.1 = % 1000,00 lei
419 917,43 lei
4427 82,56 lei
- factură pentru serviciul prestat, din care se scade avansul:
4111.1 = % 1500,00 lei
704 2293,57 lei
419 -917,43 lei
4427 206,42-82,56=123,86 lei
Observaţii:
- în 2022 s-a utilizat lotul de avans Y-AVANS PRIM.5, cantitate 952,38, preţ unitar:1.00
- în 2023 s-a utilizat şi lotul de avans Y-AVANS PRIM.9