hIMOB

Legislaţie

1.) HG 1553/18.12.2003 privind reevaluarea imobilizărilor corporale şi stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe (MO 21/12.01.2004)

2.) Legea 15/24.03.1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale (republicată în MO 242/31.05.1999), modificată şi completată de:

• ORD 5/21.01.2000 (MO 26/25.01.2000), aprobată de LG 149/28.07.2000 (MO 354/28.07.2000)
• ORD 81/28.08.2003 (MO 624/31.08.2003)

3.) Legea 571/22.12.2003 privind Codul fiscal (MO 927/23.12.2003)

Ce s-a reevaluat?

• imobilizările corporale aflate în patrimoniu la 31 decembrie 2003, reevaluarea fiind cuprinsă în bilanţul pe anul 2003,
• capacităţile de producţie puse în funcţiune parţial,
• imobilizările modernizate în perioada 01.04.1994-31.12.2003.

Ce nu s-a reevaluat?

• imobilizările amortizate integral la 31.12.2003
• imobilizările în conservare
• cele ieşite între 01.01.2004 şi data aprobării situaţiilor financiare ale anului 2003
• imobilizările in curs
• cele în conturi în afara bilanţului

Cum s-a stabilit valoarea rămasă la 31.12.2003?

• s-a luat în calcul:
  • valoarea de intrare din contabilitate
  • amortizarea din ct. 281+8045
  • rata inflaţiei dintre ultima reevaluare şi dec.2003
• rata inflaţiei, pe baza indicilor comunicaţi de Institutul Naţional de Statistică
• valorile rezultate se ajustează conform utilităţii bunului şi a valorii de piaţă

Cine a putut efectua reevaluarea?

• de regulă, evaluatori autorizaţi
• se pot forma şi comisii de reevaluare cu pregătire tehnică

Cum s-a stabilit valoarea reevaluată?

• HG 1553/2003 nu a furnizat detalii privind procedurile, forma situaţiilor, contarea. De aceea, pentru acestea s-au păstrat indicaţiile din HG 403/2000.
• s-au inventariat imobilizările. Membrii comisiei au analizat şi gradul de uzură fizică şi morală.
  La stabilirea utilităţii bunurilor s-a avut în vedere ca în exerciţiile următoare să se asigure recuperarea plusului de amortizare.
• s-a stabilit valoarea rămasă la 31 decembrie 2003 pe baza tabelului din anexa 1:
  • valoarea de intrare la 31 dec. 2003
  • amortizarea din credit 281 şi debit 8045 la 1 ian. anul N
  • perioada în care au fost scutite

  • rata inflaţiei între luna punerii în funcţiune sau luna ultimei reevaluări şi dec. 2003

    • luna de bază : 1990.10
    • luna de referinţă: decembrie 2003
    • luna rev/pf : o luna între luna de bază şi luna de referinţă. Reprezintă luna ultimei reevaluări sau luna punerii în funcţiune.

    Coeficientul de actualizare (col.8) este rata inflaţiei/100 faţă de luna ultimei reevaluări sau luna punerii în funcţiune.

• valoarea reevaluată trebuie corelată de către comisia de inventariere cu utilitatea şi cu valoarea de piaţă a bunurilor respective. Dacă se fac ajustări ale valorii actualizate, se va recalcula şi diferenţa de amortizare. Astfel Situaţia din anexa 1. trebuie completată cu încă 5 coloane:
  • Valoarea de intrare după ajustare: ( 9B) = (2)+(16)
  • Amortizare după ajustare: (11B) = (9B)x(10)/100
  • Valoare ramasă după ajustare: (13B) = (9B)-(11B)
  • Diferenţă valoare intrare: (16) = (16)
  • Diferenţă amortizare: (12B) = (11B)-(6)

Când s-a început amortizarea valorii reevaluate?

• se contabilizează valoarea majorată la data finalizării bilanţului anual.
• deci la 31 decembrie 2003 soldul acestor conturi este compus din 2 sume:

  212x.1 - valoarea de intrare nereevaluată: (2)+modernizările în anul N,
           adică valoarea de intrare la 31 dec.2003 şi
  212x.3 - diferenţa valoare intrare din reevaluare (16)

  281x.1 - amortizarea la 31 dec.2003 şi
  281x.3 - diferenţa de amortizare (12A)

• De la 1 ianuarie 2004 a fost majorată valoarea de intrare cu diferenţa din reevaluare, deci s-a putut începe şi amortizarea conform noii valori.

La 31 dec.2003

• diferenţe rezultate din reevaluare (col.16 din tabel):
  212x.3 = 105.06.x (analiticele 1 si 2 sunt ocupate!)
• diferenţa dintre amortizarea actualizată şi cea înregistrată până la reevaluare (col.12A din tabel):
  105.06.x = 281x.3
• amortizarea aferentă gradului de neutilizare (col.4 din tabel):

    105.06.x = 281x
    si  CR   8045

• amortizarea aferentă perioadei de scutire (col.5):
  105.06.x = 281x
• reflectarea în bilanţul anului 2003 la soldurile de sfârşit de an:
  • în activ se adaugă soldurile diferenţelor din reevaluare la vechile valori (212x.1+212x.3)
  • în pasiv contul 105 se adaugă la capitaluri proprii

În anul 2004:

• după aprobarea rezultatelor reevaluării şi a bilanţului de către adunarea generală:

          212x.1   =  212x.3
    sau
          %        =  105.06.x   0
          212x.3                 -
          212x.1                 +
    sau
        modificaţi soldul de început de an în Balanta generala.

• diminuări de valoare în urma reevaluărilor ulterioare:
  105.06.x = 212x
• scoaterea din evidenţă a celor neamortizate integral, pentru care există sume în 105.06.x:

         %        = 212x
       281x
        105.06.x
        672 sau 471

Exemplu:

Iniţial:

    Sold 2123.1   =          100 db
    Sold 2813.1   =           60 db

Reevaluarea:

    2123.3        = 105.06.3  50
    105.06.3      = 2813.1    30
    Sold 105.06.3 = 20 cr

După bilanţ:

    2123.1        = 2123.3    50
    Sold 2123.1   =          150 db
    Sold 2813.1   =           90 cr

Dacă se scoate din evidenţă imediat după reevaluare:
(este doar teoretic, pentru inţelegerea formulei)

    %             = 2123.1   150
    2813.1                    90
    105.06.3                  20  = Sold în 105.06.3
    672 sau 471               40  = val.rămasă înainte de reev.=100-60

Dacă se scoate din evidenţă mai târziu, dar înainte de amortizarea integrală:

    %             = 2123.1   150
    2813.1                   120
    105.06.3                  10  = 20 * 30/60
                                    Sold 105 la reev * V.rămasă la reev/
                                    V.rămasă la scoatere
    672 sau 471               20  = 150-120-10

Dacă se scoate din evidenţă după amortizarea integrală:

    2813.1        = 2123.1   150

Reevaluarea se execută cu luna curentă decembrie 2003, după ce aţi aplicat toate ieşirile:

• înscrieţi în Perioade cu Modificare/Inflatie, din Buletinul Statistic de Preţuri, indicii preţurilor de consum faţă de luna anterioară (%) până în luna decembrie N-1
• executaţi Calcul rata inflatie.
  În Perioade veţi găsi coeficientul de actualizare pentru reevaluare.
• stabiliţi luna ultimei reevaluări la fiecare imobilizare în parte prin Modificare/Reevaluare:
  • dacă imobilizarea nu a fost reevaluată, atunci luna intrării,
  • dacă aţi aplicat comisioane, speze, dobânzi sau diferente de curs, atunci luna aplicării,
  • dacă a fost reevaluată cu HG 983/98, atunci 1998.06,
  • dacă a fost reevaluată cu HG 500/94, atunci 1994.03,
  • …
  • dacă nu a fost reevaluată şi are data intrării înainte de 1990, atunci 1990.01.
• dacă aţi mai efectuat reevaluări cu programul hIMOB, data ultimei reevaluări a fost memorat. Dacă aţi făcut reevaluarea în varianta „în anul N se reevaluează la valoarea de la sfârşitul anului N-1“, atunci în cazul reevaluărilor efectuate la sfârşitul anului 2002 veţi găsi data ultimei reevaluări: anul 2001 luna 12.
• verificaţi formula de extragere din Extragere imobilizari de reevaluat
• executaţi Extragere imobilizari de reevaluat
• verificaţi imobilizările extrase: adăugaţi, ştergeţi dacă este cazul
• înscrieţi modernizările
• listaţi situaţia reevaluării (proiectată pentru A4-peisaj)
• înscrieţi ajustările
• listaţi situaţia reevaluării după ajustări (proiectată pentru listing)

Tot în decembrie anul 2003:

• Imobilizari, Preluare date reevaluare
• Lista Balanta sintetica anuala
• Contare

Observaţii

1. Valoarea şi momentul modernizărilor îl puteţi afla utilizând pachetul din subcatalogul REEV_MOD parcurgând arhivele din anii şi din lunile anterioare.

• În fişierul reev_mod.dbf înscrieţi cu DBU2 anii şi/sau lunile care vă interesează şi cataloagele unde se află aceste arhive pe disc.

  Ex:         Perioada     Cat_bd
              ------------------------------
              1997         c:\HIMOB\DBF12.97
              1998         c:\HIMOB\DBF12.98
              1999.ll      c:\HIMOB\DBFll.99
              2000.ll      c:\HIMOB\DBFll.00
              2001.ll      c:\HIMOB\DBFll.01
              2002.ll      c:\HIMOB\DBFll.02

• Pentru 1997 si 1998 sunt disponibile doar arhive anuale, iar din 1999 arhive lunare (prin ll sugeraţi că există câte o bază de date DBF01.99, DBF02.99,…)

• Lansaţi programul reev_mod.exe
• Listaţi fişierul reev_mod.lst
• Pentru 1997 şi 1998 veţi afla modernizările efectuate în aceşti ani, fără precizerea lunii, iar pentru 1999-2002 veţi găsi modernizările din fiecare lună.
• Pentru 2003 identificaţi modernizările utilizând meniul Fise imobilizari din hIMOB.

2. Dacă Extragerea imobilizărilor de reevaluat s-a efectuat înainte de aplicarea tuturor ieşirilor din anul 2003, atunci stergeţi din Reevaluare imobilizările care între timp au ieşit integral sau modificaţi valoarea de intrare şi amortizarea, la cele care au ieşit partial.

3. Formula de contare pentru ieşirile de imobilizări reevaluate nu este modificată astfel încât să includă şi contul 105. Rezolvaţi manual.

4. Dacă, după ce aţi efectuat reevaluarea în decembrie anul 2003, decideţi că veţi aplica modificările numai după aprobarea bilanţului şi totuşi vreţi să treceţi cu hIMOB în anul 2004:

• faceţi o copie a bazei, păstraţi decembrie 2003 cu reevaluarile aplicate
• executaţi Reevaluare, operaţia Stergere
• executaţi Imobilizari, operaţia Preluare date reevaluare.
  Astfel reevaluarea este eliminată.
• treceţi la ianuarie 2004 şi continuaţi de ex. până în martie 2004
• după aprobarea bilanţului, reluaţi copia făcută în decembrie 2003, treceţi în ianurie 2004 şi înscrieţi din nou toate intrările, modernizările, ieşirile etc. până în martie.
• listaţi o Balanţă sintetică, comparaţi-o cu soldurile din hCONT şi înscrieţi diferenţele de sold început de an în Balanţa generală, iar diferenţele de amortizare ca note contabile în hCONT.

5. După trecerea in ianuarie 2004, verificaţi valoarea de intrare minimă a mijloacelor fixe şi treceţi mijloacele fixe cu valoare de intrare sub această limită la categoria mijloace fixe de natura obiectelor de inventar.