hIMOB

Cu aplicaţia hIMOB se poate realiza evidenţa impusă de legislaţie referitor la bunurile de capital, a taxei deduse la intrarea acestora, precum şi a ajustărilor de taxă, rezultând o serie de situaţii, precum şi Registrul bunurilor de capital.

Aplicaţia hIMOB trebuie considerată doar un instrument de evidenţă, ajustările nu se calculează automat. Calculele de efectuat sunt foarte variate şi trebuie făcute după judecata profesională a specialistului, deoarece implică probleme de fiscalitate. În plus, este posibil, că modul de calcul va trebui modificat odată cu modificările legislative viitoare. hIMOB oferă instrumentele pentru evidenţă, listare, memorare şi prezintă valori intermediare care facilitează calculul.

Evidenţa se poate implementa atât pentru baze de date hIMOB obişnuite, cât şi pentru cele care lucrează cu componenta fiscală. În cazul variantei fiscale trebuie precizat, că la evidenţa TVA aplicaţia propune valorile contabile ale imobilizărilor, nu cu cele fiscale.

În hIMOB, Registrul bunurilor de capital este implementat în meniul Evidenţă TVA.

Prin Registrul bunurilor de capital se ţine evidenţa deducerii TVA aferente bunurilor de capital. De regulă, TVA se deduce integral la intrare, iar dacă condiţiile de deductibilitate se modifică pe parcursul unei perioade, numită perioadă de ajustare, TVA care se poate deduce pentru perioada rămasă se recalculează şi se ajustează TVA-ul dedus până în momentul respectiv.

În Registrul bunurilor de capital se introduc 3 tipuri de înregistrări:

1. Intrarea imobilizărilor corporale şi modernizarea anumitor imobilizări, cu înregistrarea TVA deductibil şi TVA dedus la intrare.
2. Eventuale ajustări de TVA dedus pentru imobilizările înregistrate în Registru, calculate şi înregistrate la modificarea condiţiilor de deductibilitate.
3. Eventuale ajustări de TVA dedus pentru imobilizările înregistrate în Registru, la ieşirea imobilizărilor înainte de expirarea perioadei de ajustare.

Înainte de operarea în Evidenta TVA, este important, ca în Imobilizări să fie introduse toate mişcările aferente lunii curente. După aceea, în meniul Evidenţă TVA efectuaţi lunar operaţia Extragere din Imobilizări. Astfel, se vor extrage imobilizările:

• existente la 1 decembrie 2007, intrate începând cu 2007 din grupele 1,2,3,T, cu valoarea de intrare contabilă de la începutul lunii,
• intrate în luna curentă din grupele 1,2,3,T,
• modernizările din grupele 1,T din luna curentă, la care valoarea modernizării depăşeşte 20% din valoare de intrare de după modernizare,
• ieşirile din luna curentă, dacă perioada de ajustare rămasă # 0.

Exemplu de imobilizare intrată în 2016 după Extragere în Evidenţă TVA:

Pentru imobilizările care în luna curentă au avut modernizări sau ieşiri, se vor genera înregistrări separate şi pentru aceste mişcări.
Imobilizările corporale intrate începând cu 2007, dar ieşite între timp, se adaugă manual, numai în Evidenţă TVA.

Modernizările cu valori mai mari de 20% din valoarea totală modernizată vor fi extrase numai pentru imobile (grupele 1,T). Ele vor fi ataşate imobilizării de exemplu astfel:

• la nr. inventar 1234 va apare un rând 1234 /1 pentru prima modernizare efectuată. Dacă în lunile următoare se fac alte modernizări pentru aceeaşi imobilizare, numărul de ordine se va incrementa în mod corespunzător. Se pot introduce cel mult 9 modernizări.

În cazul modernizărilor, perioada de ajustare începe din anul modernizării, nu din anul intrării imobilizării iniţiale în hIMOB.

Imobilizările şi modernizările pot fi introduse atât prin operaţia Extragere, sau manual, prin Adăugare - Intrare/Modernizare.

La adăugarea manuală a unei modernizări, la introducerea numărului de inventar, din Imobilizări se preia valoarea de intrare totală, modernizată a imobilizării de la sfârşitul lunii, ceea ce trebuie diminuată la nivelul valorii modernizării.

Înregistrările extrase sau introduse manual în luna curentă se pot vizualiza pe fereastra: Înregistrări (luna curentă).

În lunile următoare, la Extragere, se generează noi înregistrări pentru:

• intrările, modernizările din luna respectivă
• ieşirile din luna respectivă, dacă imobilizarea există în Evidenţă TVA şi perioada de ajustare nu a expirat. Se generează înregistrări şi pentru modernizările aferente imobilizării ieşite.

Dacă consideraţi, că unele poziţii extrase nu sunt necesare pentru evidenţă, puteţi să le ştergeţi.
Ştergerea/Modificarea funcţionează numai pentru înregistrările din luna curentă.

După extragere verificaţi data intrării, perioada de ajustare, valoarea de intrare, TVA deductibil, TVA dedus la intrare etc. şi modificaţi dacă este cazul.

TVA deductibil este calculat automat, cota TVA standard fiind specificată în constanta TVA-COTA. Desigur, aceste sume trebuie confruntate cu facturile originale, deoarece de exemplu s-a putut întâmpla ca furnizorul să fie o persoană neînregistrată ca plătitor de TVA (persoană fizică la imobile, etc.). Modificaţi manual, unde este cazul.

Pentru perioadele în care cota standard se modifică, trebuie adăugat un rând de interval la constanta TVA-COTA (în Cataloage/Constante şi funcţii):

La clădirile achiziţionate cu cota de 5% valoarea TVA calculată cu cota standard se ajustează manual!

La imobile achiziţionate cu taxare inversă există TVA dedus prin articolul 4426=4427, deci trebuie urmărit TVA-ul calculat, chiar dacă acesta nu apare pe factură!

La implementare, pentru toate imobilizările se va aplica automat cota respectivă. Pentru imobilizările intrate înainte de 01.07.2010, modificaţi taxa calculată automat pe taxa calculată cu cota de 19%. La fel procedaţi şi în cazul în care în anii precedenţi societatea nu a fost plătitoare de TVA.

TVA dedus la intrare poate să difere de TVA deductibil din documentul furnizorului, de exemplu în cazul celor care calculează pro-rata, TVA a fost ajustat cu pro-rata provizorie.

Se pot adăuga Ajustări cu valoarea 0, chiar dacă TVA care nu necesită ajustare în perioada respectivă, dar se consideră, că este util să se menţioneze unele informaţii în Observaţii (regim TVA, nr. contract, cota diferitelor moduri de utilizare etc.).

Atenţie!

• Operaţia de Extragere şterge înregistrările generate sau introduse în luna curentă. Astfel, dacă Extragerea se repetă în cursul lunii după efectuarea unor modificări manuale pentru luna curentă, modificările respective se vor pierde.
• Nu se extrag înregistrări pentru imobilizările ajustate cf. art.332.
• Deoarece Evidenţa TVA este un registru care trebuie păstrat pe perioada de ajustare a imobilizărilor pe care le conţine, plus încă 5 ani, nu se permite ştergerea sau modificarea înregistrărilor din perioade anterioare.

Pentru calculul corect al ajustării, trebuie studiat Codul fiscal şi normele de aplicare valabile pentru anul respectiv.

Trebuie să identificaţi:

• dacă vă încadraţi în unele din situaţiile enumerate de legislaţie
• perioada de ajustare corectă pentru fiecare imobilizare (20 ani pentru imobile, 5 ani pentru alte imobilizări)
• perioada în care trebuie să operaţi ajustarea în hIMOB, în jurnalul de cumpărări, în decontul TVA şi în contabilitate. Perioada de operare, în funcţie de situaţie, poate fi:
  • ultima lună a anului,
  • luna în care se produce un eveniment.
• frecvenţa ajustărilor - anual sau lunar, conform Normelor.

Suma ajustării trebuie introdusă în câmpul Ajustare efectuată.
Dacă se introduce o sumă cu semnul minus, rezultatul va fi în favoarea statului, adică va scădea TVA deductibil în decontul de TVA.
Dacă se introduce o sumă pozitivă, va însemna că se majorează TVA deductibil în favoarea contribuabilului.

Pentru imobilizările ieşite nu se poate introduce ajustare, decât în luna ieşirii.

Lunar se poate adăuga o singură ajustare pentru o imobilizare.

După trecere la luna următoare, înregistrările nu pot fi modificate pentru lunile precedente. Dacă trebuie efectuate corecturi ale datelor anterioare, acestea se vor înscrie în luna curentă.

Ajustări conform art.332 (dispoziţii tranzitorii)

Se referă la imobile (din grupele 1 şi T) intrate în perioada 2002-2006 şi modernizările lor. Aceste intrări, modernizări nu sunt extrase automat.

Dacă consideraţi, puteţi introduce manual ajustările corespunzătoare art. 161 din Legea 571/03, respectiv art.331 din Legea 227/15. În Evidenţă TVA se adaugă intrarea manual. TVA dedusă şi ajustată se poate introduce simultan, în aceeaşi înregistrare. TVA dedusă include toate deducerile de TVA până la sfârşitul anului 2007.

Calcule intermediare

Recomandăm completarea sistematică a câmpului Observaţii, unde puteţi înscrie modul de calcul al ajustării, principalele valori din care s-a obţinut suma. Metode, observaţii, calcule intermediare pot fi notate şi într-o poziţie dedicată, în meniul Notiţe.

În registru trebuie să figureze:

• toate imobilizarile corporale intrate după 2007, chiar dacă nu se ajustează taxa;
• modernizările efectuate după 01/01/2007 asupra imobilelor, dacă modernizarea este cel puţin 20% din valoarea imobilului modernizat,
• TVA deductibil şi dedus la data intrării,
• ajustările corespunzătoare cf. art.332, dacă este cazul.

Registrul se poate lista în două forme:

• Registru bunuri de capital/Obs - forma detaliată, conţine şi observaţiile referitoare la ajustare;
• Registru bunuri de capital - formă simplificată.

Registrul se poate lista şi anual, selectând anul în coloana Data inreg. sau se pot lista numai înregistrările de ajustare selectând #0 în coloana Ajustare.
Există următoarea relaţie între valorile din registru:

  TVA dedus după ultima ajustare = TVA dedus la intrare + Total Ajustări

Centralizator TVA/imobilizări este o situaţie sintetică a evidenţei TVA care conţine însumarea ajustărilor pe fiecare imobilizare în parte, numărul de ani rămaşi pentru din perioada de ajustare etc.
Există următoarea relaţie între coloane:

 TVA dedus la intrare + Ajustările cumulate = TVA dedus după ajustări.

Pentru stabilirea sumei de înscris în decontul lunii curente, listaţi:

Evidenţă TVA/luna curentă

În Evidenta TVA mai sunt definite listele:

Evidenţă TVA/luni   - listarea înregistrărilor grupate pe luni,
Inregistrări de TVA - pentru listarea înregistrărilor după diverse 
                      criterii de selecţie.

Dacă nu aţi introdus înregistrări în Evidenţă TVA, la trecerea la luna următoare apare mesajul de avertizare:

  În Evidenţă TVA
  nu există înregistrări pentru luna curentă.
  Continuaţi ?

Dacă răspundeţi DA, operaţia de trecere la luna următoare continuă.
Dacă răspundeti NU, operaţia de trecere la luna următoare se întrerupe şi puteţi efectua extragerea datelor în Evidenţă TVA şi înscrierea eventualelor ajustări, fără să fie necesară restaurarea bazei de date.

Cf. pct.79 (4) din Norme, nu se efectuează ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital în situația în care suma care ar rezulta ca urmare a fiecărei ajustări aferente unui bun de capital este mai mică de 1.000 lei.

Dacă suma este mai mare, totalul ajustărilor se poate introduce în hMARFA, cu documentul TVAAJ, prin care va fi inclus în jurnalul de cumpărări şi prin care se va contabiliza.
Datele referitoare la ajustare nu se contabilizează în hIMOB.

În hMARFA se defineşte tipul de document TVAAJ, derivat din TVATX:
Valoarea TVA se introduce cu plus pt. TVA ajustat în favoarea contribuabilului şi cu minus pt. TVA ajustat în favoarea statului, deci cu semnul cu care rezultă din Ajustări de TVA.

Baza TVA şi Total inclusiv tva se calculează din valoarea TVA

  Jurnal                 : MRI
  Cod                    : TVAAJ
  Denum                  : Ajustare TVA
  Parametri              : C T J
  Formule de initializare: # xR_lOpTva := {"5Ix$","5Ix>","5Ix*"}
  Formule de contare     :
  635 = 4426.05  - cu plus  pt. TVA ajustat în favoarea statului
                 - cu minus pt. TVA ajustat în favoarea contribuabilului,
                   deci cu semnul invers, faţă de cum este introdus în document
  #INCEPUT
      "CR";"NC";xR_NrRec;xR_DataRec;xR_ExplFurn;"635";"4426.02";-xR_TotTva

În formulele de iniţializare se introduce OpTVA „5Iy“, ceea ce trebuie adăugat şi în hMARFT/Corespondenţe TVA la TVA deductibil, cu rd. 33.2 la fiecare cotă de TVA.

Contabilitate

Ca regulă generală, contabilizarea ajustării se face prin formula:

 635 =  4426  - cu plus pt. TVA ajustat în favoarea statului
              - cu minus pt. TVA ajustat în favoarea contribuabilului

Ordinul 591/2017 prevede, că în rd.33 - Ajustări conform pro-rata/ ajustări de taxă - se înscriu diferenţele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării anuale pe bază de pro rata definitivă, prevăzute ia art. 300 din Codul fiscal, diferenţele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a regularizării erorilor constatate ulterior în calculul pro rata definitivă, conform pct. 70 alin. (5) din Normele metodologice, precum şi diferenţele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării taxei deductibile, cu semnul plus sau minus, după caz.

Cu ajutorul documentului TVAAJ, implementat ca mai sus, ajustarea ajunge în rd. 33.2 din D300.