hIMOB

În meniul Reevaluare din hIMOB se poate lansa una din operaţiile:

• Extragere toate imobilizările - se extrag toate imobilizările neamortizate, aflate în inventar la 31.12. Metoda de reevaluare implicită este I (pe baza indicilor preţurilor de consum -IPC)
• Extragere terenuri şi clădiri - se extrag numai clădirile şi terenurile neamortizate, aflate în inventar la 31.12. Metoda de reevaluare implicită este N (la valoare netă).

După extragere, se poate modifica metoda de reevaluare implicită prin Modificare/Tip reevaluare, se poate aplica adăugare/ştergere la poziţiile extrase.

În hIMOB este posibilă introducerea datelor reevaluării la valoare netă (prin eliminarea amortizării din valoarea de intrare), cu posibilitatea ajustării la valoarea justă:

Amortizarea este eliminată automat din valoarea de intrare. Cu Modificare Reevaluare v.netă se poate introduce valoarea justă indicată în raportul de evaluare.

Lista Reevaluare pe bază val.netă conţine datele introduse.

Datele reevaluării trebuie preluate în Imobilizări prin operaţia Preluare date reevaluare. Ele pot fi verificate:

• în cazul bazelor de date fără componenta Amortizare fiscală - cu Vizualizare/Fişa anuală, Modificare/Reevaluare
• în cazul bazelor de date cu componenta Amortizare fiscală - cu Vizualizare/Fişă contabilă, Modificare/Reevaluare.

Datele din exemplul de mai sus se contabilizează astfel în hIMOB:

212.3   =  105.06.2           6923.16 lei
2812.3  =  212.3               923.16 lei

Menţionăm, că sunt setate numai aceste formule contabile. Dacă valoarea justă scade sub valoarea rămasă, în aceeaşi formulă apar valori negative. De exemplu, dacă în situaţia de mai sus valoarea justă ar fi de 20.000 lei, primul articol contabil va fi:

212.3   =  105.06.2          - 3076.84 lei

Dacă pentru aceeaşi imobilizare există sume în contul 105 din reevaluări anterioare, se introduce manual articolul corect. Presupunem, că pentru aceeaşi imobilizare în contul 105.06.2 s-a strâns suma de 3000 lei din reevaluări precedente. Articolele contabile de corecţie vor fi:

212.3   =  105.06.2             76.84 lei
655     =  105.05.2            -76.84 lei 

Datele reevaluării se preiau în Fişe imobilizări, listele conţin si rulajele aferente reevaluării.

În cazul amortizării fiscale, listaţi Fişa contabilă-fiscală/an crt.

La începutul anului următor, în hCONT se introduc manual diferenţele din reevaluare din analiticul xxx.3 în analiticele propriu-zise xxx.1, de exemplu astfel:

212.1  =   212.3               6923.16

Export în Excel

În prezenţa opţiunii Export în Excel/OpenOffice, din Reevaluare se poate lansa situaţia cu datele reevaluării, în funcţie de metoda aleasă. În fişierul Excel salvat se pot introduce manual şi alte date/calcule:

• amortizarea suplimentară în urma reevaluării
• surplusul lunar realizat din rezerva de reevaluare
  (articolul 105=1065, dacă se va opera lunar în hCONT)
• se pot introduce datele reevaluărilor precedente etc.

Metoda se poate utiliza în baza de date din decembrie.

Ultima reevaluare în baza unei reglementări dedicate a avut loc la 31.12.2003. Vezi detaliile ...

În hIMOB modul de operare se poate executa după metoda descrisă pentru 2003, sunt valabile şi observaţiile referitoare la contare.

• indicii lunari ai preţurilor de consum (de inflaţie) din Perioade se pot obţine după Metoda descrisă detaliat.... Linkul la documentaţie este dat şi în operaţia Obţinere indici IPC.
• în Reevaluare trebuie setat Tip reevaluare la codul I.

Modernizările care îndeplinesc condiţia de cel puţin 20% din valoarea totală se înscriu manual.

Celelalte operaţii, de preluare în Imobilizări se utilizează ca la metodă de reevaluare la valoarea netă.

Contarea va fi pentru exemplul de mai sus:

2131.3    =  105.06.31            418.50 lei
105.06.31 =  28131.3              247.61 lei

La începutul anului următor în hCONT se trec sumele din analiticul xxx.3 în xxx.1, de exemplu:

2131.1    =   2131.3              418.50 lei
28131.3   =  28131.1              247.61 lei   

În cazul opţiunii amortizare fiscală, valoarea de intrare fiscală şi amortizarea fiscală nu se modifică în urma preluării datelor de reevaluare. Se modifică numai datele din amortizarea contabilă. Dacă doriţi şi ajustarea unor valori fiscale, vom executa modificările pe bază de comandă.

În Imobilizări există câteva câmpuri dedicate, care trebuie completate de utilizator, istoricul reevaluărilor pentru o imobilizare putând fi lung şi complicat:

• Rezervă reevaluare - se introduce pentru fiecare imobilizare reevaluată în trecut şi de regulă reprezintă rezerva din reevaluare evidențiată în contabilitate în soldul contului 105. Dacă contul 105 nu are sold şi există diferenţe rămase încă neacoperite din reevaluările precedente, suma acestora se introduce tot în acest câmp, dar cu semn negativ.
• Surplus realizat - suma amortizării suplimentare aferentă reevaluărilor neluate în considerare ca cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit, dacă se optează pentru contabilizarea acestora lunară pe rezultatul reportat (105.xx = 1175)
• Surplus nerealizat - - suma amortizării suplimentare aferentă reevaluărilor luate în considerare ca cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit, dacă se optează pentru contabilizarea lunară a acestora pe alte rezerve (105.xx = 1068.yy).

Se pot utiliza eventual 2 analitice distincte pentru ct.1175, conturile se pot seta în Funcţii de conturi.

Surplusurile pot fi numai sume pozitive, iar dacă în câmpul Rezervă reevaluare este o sumă negativă, nu se mai permite introducerea unor sume în aceste câmpuri.

Nu este obligatorie trecerea treptată a soldului contului 105 pe 1175, respectiv 1068 (sau alt cont), prin politica contabilă se poate opta şi pentru varianta introducerii acestor articole contabile deodată, la ieșirea imobilizării. În acest caz câmpurile de surplus nu se completează.

Conturile pe care se contabilizează aceste articole se setează în Funcţii de conturi, recomandăm analitic distinct cel puţin pentru ct.1068.

Contare reevaluări succesive

Cu ajutorul hIMOB se urmăreşte, dacă pentru o imobilizare s-a stabilit reducerea valorii şi s-a contabilizat pe ct. 655 partea neacoperită de soldul lui 105 pentru acea imobilizare. În anii următori, la creşterea valorii prin reevaluare, se va acoperi mai întâi suma contabilizată pe 655, prin contul 755, iar diferenţa o să apară în creditul lui 105.

Fişe imobilizări

Pentru imobilizările la care amortizarea contabilă diferă de cea fiscală, apar amândouă valori în liste, iar datele reevaluărilor apar mai detaliat. Exemplu Fişă imobilizări pe operaţii:

Ieșirea imobilizării reevaluate

La ieşire, soldul din câmpul FINAL/Rezerva reevaluare se defalcă între cele 2 câmpuri de Surplus realizat/nerealizat. Acest sold va fi contabilizat pe 1175, respectiv 1068, după caz.

Observaţii

• la introducerea soldului Rezervei din reevaluare nu se fac verificări
• la gestionarea Surplusului realizat/realizat se verifică, ca: a
  • surplusul să fie pozitiv
  • rezerva să fie pozitivă
  • să fie mai mic sau egal cu rezerva
• dacă imobilizarea trecere cu timpul la obiecte inventar etc., trebuie judecat ce se face cu rezerva aferentă
• reevaluările pot fi înregistrate şi pe valorile fiscale prin adaptare, pe bază de comandă
• istoria reevaluărilor şi evidenţa pe reevaluări se regăseşte în Fişe imobilizări
• modul de contare a reevaluării şi a gestiunii rezervei din reevaluare se poate urmări prin:
  • Contare varianta desfăşurată, sau cu
  • Export în Excel.

Câmpuri/noţiuni legate de reevaluare

Exemplu cu explicaţii privind conţinutul/modul de completare a câmpurilor pe ecranul Altele:

  
Durata ramasa (luni):       59
---- INITIAL -------:
Val.ramasa contabila:     8000.00
Val.ramasa fiscala  :     5900.00
Rezerva reevaluare  :     2100.00    - se introduce manual la 2015.01 pe baza fişei
                                       nu este utilizat în sensul contabil,
                                       ci are o semnificaţie îmbogăţită (sensul hIMOB)
                                       Reprezintă:
                                       dacă >0, sold 105  (sensul contabil)
                                       dacă <0, dif. rămasă neacoperită  
                                          ceea ce s-a contabilizat pe 655 
                                          (fostul 6813), acest sold nu este pus 
                                          în evidenţă în contabilitate în soldul 
                                          niciunui cont
                                          (se include aici, cu semn negativ)
                                       Astfel, în sensul hIMOB câmpul este:
                                       suma dif.reevaluare din fişă 
                                       (dif.val.intrare-dif.amortizare)-
                                       surplusuri realizate/nerealizate, dacă au 
                                       existat sintetic, 
                                       total rezervă din reevaluare # sold 105
---- AMORTIZARE ----:
Amort.cont.total    :      135.60
Amort.fisc.total    :      100.00
Surplus realizat    :       35.60    - lunar, dacă rez>0, opţional manual, cont 1175
Surplus nerealizat  :        0.00    - lunar, dacă rez>0, opţional manual, cont 1068
                                       suma celor 2=Rezerva/durata rămasă, sau 
                                       amortizare contabila-fiscala,
                                       dacă surplusul nerealizat este contabilizat  
                                       tot pe 1175, se modifică în Funcţii de conturi
---- INTRARI -------:
Reeval.dif.v.intrare:        0.00    - pe baza situației de reevaluare
Reeval.elimin.amort.:        0.00    - pe baza situației de reevaluare, 
                                       numai reev. la valoare netă
Reeval.dif.amortizar:        0.00    - pe baza situaţiei de reevaluare, 
                                       numai reev. pe bază de coeficienţi
Reeval.655=2xx      :        0.00    - reev. calc. automat, =dif.rămasă neacoperită
Reeval.2xx=755      :        0.00    - reev. calc. automat, =reluare dif.rămasă 
                                       neacoperită
---- IESIRI --------:
Val.ramasa contabila:        0.00
Val.ramasa fiscala  :        0.00
Surplus realizat    :        0.00    - la ieşire, dacă rez#0, obligatoriu manual, 
                                       cont 1175 dacă >0
Surplus nerealizat  :        0.00    - la ieşire, dacă rez#0, obligatoriu manual, 
                                       cont 1068 dacă >0
                                       suma celor 2=sold rezervă,
                                       dacă surplusul nerealizat se contează tot
                                       pe un analitic 1175, se modifică 
                                       în Funcţii de conturi
---- FINAL ---------:
Val.ramasa contabila:     7864.40
Val.ramasa fiscala  :     5800.00
Rezerva reevaluare  :     2064.40    - rezerva de la sfârşitul lunii

Ordinea cronologică a operaţiilor, de ex. în anul 2015

2015.01:- listare fişă
        - stabilire sold iniţial rezervă reevaluare =
          suma dif.reevaluare din fişă (dif.intrare-dif.amortizare)-
          surplus realizat/nerealizat, dacă au fost (acestea nu este în fişă)
        - verificare, comparare cu soldurile de început de an din hCONT, 
          la verificare din hIMOB se iau în considerare doar soldurile >0
        - opţional stabilire surplus realizat şi/sau nerealizat 
Lunar:  - opţional stabilire surplus realizat şi/sau nerealizat 
          până la consumare sold rezervă
          Numai dacă rezerva din reevaluare >0
Trim.:  - din Imobilizari anual se listează:
          09 Amortizare contab.-fiscala /an şi
          se completează D101, rândurile 14 şi 31
Ieşire: - introducere surplus realizat şi/sau nerealizat          
          soldul nu este urmărit separat în hIMOB,
          dar se poate stabili şi listând fişa
          Se introduce şi dacă rezerva <0 şi în consecinţă şi surplusul este <0 !
          Dacă <0 nu se contabilizează.

Partea de legislaţie aplicabilă este descrisă în Partea I, cap.2.5.3.

În meniul Reevaluare există posibilitatea de a efectua trecerea la metoda costului, în funcţie de politica contabilă adoptată. Operaţia poate fi efectuată începând cu luna decembrie 2015 pentru a fi cuprinsă în bilanțul pe 2015 sau la orice sfârşit de an ulterior, dacă se adoptă această politică (opţional).

1) Cu componenta amortizare fiscală

După executarea operaţiei Extragere trec.metoda costului se extrag imobilizările propriu-zise (din grupele T şi 1), se şterg manual cele care nu au fost reevaluate sau cele din clasele pentru care nu se doreşte aplicarea metodei. Se modifică Tip reevaluare în C - Trecere la metoda costului. În câmpul Val. reevaluare justă se completează automat cu diferenţa:

Valoarea rămasă - Sold rezervă din reevaluare aferent imobilizării 
                  (dacă e introdus în Imobilizări)

Contare: 105.06.x = 1175

Valoarea calculată se poate ajusta manual dacă este necesar. Datele se preiau în Imobilizări. Se va amortiza în continuare noua valoare justă pe durata rămasă. Soldul rezervei va fi eliminat la trecerea la lună nouă şi în Imobilizări.

2) Fără componenta amortizare fiscală

Recomandăm o „reevaluare la valoarea netă“ pentru eliminarea amortizării cumulate şi ajustarea manuală a valorii prin scăderea din valoarea justă a soldului 105 aferent. Datele se preiau în Imobilizări. Contarea va trebui ajustată manual.