Reglementări

1.) Ordinul 4268/15.12.22 privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, precum și pentru reglementarea unor aspecte contabile (MO 22/09.01.23)

2.) OUG 153/03.09.20 pentru instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menţinerii/creşterii capitalurilor proprii, precum şi pentru completarea unor acte normative (MO 817/04.09.20)

3.) Ordinul 4291/20.12.22 pentru reglementarea unor aspecte contabile (MO 18.06.01.23)

În baza pct.2.1-2.3 din Normele de completare (1.) se deosebesc 3 tipuri de entităţi:

Microentităţile se definesc pe baza criteriilor de mai sus, indiferent, dacă plătesc impozit pe veniturile microîntreprinderilor, impozit pe profit sau impozit specific.

Încadrarea în criteriile de mărime se efectuează la sfârşitul exerciţiului financiar, pe baza indicatorilor determinaţi din situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar precedent şi a indicatorilor determinaţi pe baza datelor din contabilitate şi a balanţei de verificare încheiate la finele exerciţiului financiar curent.

Prezentul upgrade oferă situațiile financiare pentru primele 2 tipuri de societăţi.

a) microentităţile depun (grupa C din hBILANT):

• Bilanț prescurtat (cod 10)
• Cont prescurtat de profit şi pierdere (cod 20)
• Date informative (cod 30)
• Situaţia activelor imobilizate (cod 40)

Microîntreprinderile prezintă şi informaţii potrivit pct. 576 alin. (2) din reglementările contabile.

b) entitățile mici completează (grupa D din hBILANT):

• Bilanț prescurtat (cod 10)
• Cont de profit şi pierdere (cod 20)
• Date informative (cod 30)
• Situaţia activelor imobilizate (cod 40)
• Note explicative
• Opţional:
  • situaţia modificării capitalului propriu
  • situaţia fluxurilor de trezorerie

Trebuie auditate situaţiile financiare anuale ale entităților mici care, pe baza balanței de verificare întocmite la data bilanţului depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii:

• totalul activelor: 16.000.000 lei;
• cifra de afaceri netă: 32.000.000 lei;
• numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50.

Obligaţia de auditare intervine după depăşirea indicatorilor de mai sus în 2 exerciţii financiare consecutive.

Termenul este de:

• 150 zile de la încheierea exerciţiului pentru:
  • societăţi,
  • companii naţionale,
  • regii autonome,
  • institute naţionale de cercetare-dezvoltare,
  • subunităţile din România, care aparţin unor persoane juridice cu sediul în străinătate
• 120 zile de la încheierea exerciţiului financiar pentru celelalte persoane
• 60 zile pentru depunerea declaraţiei de persoanele care nu au desfăşurat activitate de la constituire până la sfârşitul exerciţiului.

Declaraţia de inactivitate se depune tot în format electronic. Formularul tip pdf inteligent cod S1046 se regăseşte pe site-ul ANAF.

Grupa situaţiilor financiare întocmite trebuie iniţializată cu bazele de date hCONT din 2022 şi 2021, de exemplu:

  An precedent     01/01/2021 31/12/2021  ..\CONT12.21
  An curent        01/01/2022 31/12/2022  ..\CONT12.22

Perioadele se vor introduce automat la upgrade, trebuie indicate numai bazele de date concrete.

În câmpul Perioada situaţiilor se va înscrie 31.12.2022, care se va prelua şi în titlul situaţiilor listate. Modificând data şi perioadele, se pot realiza şi situaţii financiare provizorii pe alte perioade, de ex. pt. creditori.

Situaţiile financiare interimare pentru plata în cursul anului a unor avansuri din dividende au un format diferit şi trebuie întocmite trimestrial. Ele sunt livrate pe bază de comandă.

Dacă în anul precedent nu s-a utilizat hCONT sau firma s-a înfiinţat în anul curent, perioadele se lasă necompletate şi nu se introduce nicio bază de date! Datele din perioadele anterioare se pot introduce manual.

Pentru modul de pregătire a contabilităţii, recomandăm să citiţi şi pct.3.1 din documentaţia electronică. Mai jos atragem atenţia asupra unor aspecte specifice sau noutăţi legate de completarea situaţiilor.

a) Situaţii financiare pentru MICROENTITĂŢI

Se utilizează din hBILANT grupa C-S1005-UU-Situatii financiare -MICROENTITATI /2022, care conţine situaţiile:

C10  BILANT PRESCURTAT la data de
C20  CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE PRESCURTAT la data de
C30  DATE INFORMATIVE la data de
C40  SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE la data de
C99  ~~~~CORELATII INTRE FORMULARE~~~~

b) Situaţii financiare pentru ENTITĂŢI MICI

Pentru societăţile mici şi mijlocii se utilizează din hBILANT grupa D-S1003-BS-Situatii financiare -ENTITATI MICI /2022, cu situațiile:

D10  BILANT PRESCURTAT la data de
D20  CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE la
D30  DATE INFORMATIVE la data de
D40  SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE la data de
D51  *Nota 1-Active imobilizate
D52  *Nota 2-Provizioane
D53  *Nota 3-Repartizarea profitului
D54  *Nota 4-Analiza rezultatului din exploatare
D55  *Nota 5-Situatia creantelor si datoriilor
D59  *Nota 9-Indicatori economico-financiari 
D99  ~~~~CORELATII INTRE FORMULARE~~~~

În instrucţiunile de completare de mai jos, în cazul situaţiilor cod 10-40, ne referim simultan la ambele grupe. Am marcat cu / nr. de rând corespunzător din grupa C sau D. Situațiile 10 şi 40 sunt identice.

Situaţia 20 este mult mai scurtă la microentităţi, însă informațiile privind veniturile şi cheltuielile sunt detaliate în ultimul subcapitol al situației 30. Astfel, situaţia 30 este mai scurtă la entitățile mici. Situaţia D30 conţine şi o serie de rânduri suplimentare faţă de C30.

În Softul A pentru situaţii financiare există 2 numerotări paralele de rânduri:

• conform Ordinului 4268/22 - rândurile sunt numerotate în ordine crescătoare
• col. Nr.rd. - rândurile inserate au fost completate cu litere, de ex. în sit. C10 avem 06A, 06B. Totuşi, în acest caz nu s-a putut respecta în hBILANT codul rândului 06, acesta a devenit 06C, ca să fie situat în urma rândurilor 06A şi 06B.
  În descrieri şi formule am respectat această numerotare, deoarece şi formulele din paranteze sunt date astfel.
  Codurile numerice de 3 caractere din Softul A, care încep cu 3… reprezintă codul sub care informaţia trebuie transferată în XML.
  În descrierea rândurilor din hBILANT acestea sunt indicate în câmpul Atribut XML.

Situaţiile diferă ca structură, în st.C20 datele sunt prezentate mult mai compact faţă de D20. În st. C20 există câteva rânduri suplimentare al căror titlu începe cu semnul <. Acestea apar - dacă este nevoie - numai în lista detaliată şi au fost introduse pentru faptul, că trebuie înscrise foarte multe conturi pe câte un rând de formulă, ca urmare acestea încap numai pe mai multe rânduri auxiliare.

Din rd.01 Cifra de afaceri datele trebuie defalcate pe rândul:

• 01A - din care, cifra de afaceri netă corespunzătoare activității preponderente efectiv desfășurate

Noi am extras aici sumele din aceleaşi conturi ca şi pentru cifra de afaceri, corectaţi manual dacă activitatea efectiv desfăşurată diferă de cea din CAEN-ul principal.

În rd.06A şi 06B/19A şi 19B apar informaţiile:

• cheltuieli privind consumul de energie (ct.6051)
• cheltuieli privind consumul de gaze naturale (6053).

Contul 6053 a fost introdus la începutul anului 2023, cu aplicare retroactivă şi pentru 2022. La fel s-a procedat şi în 2022 pentru contul 6051.

La extragere va fi semnalat de regulă faptul, că contul 6051 sau 6053 nu există! De aceea, datele se înscriu manual. Dacă nu s-au utilizat analitice, o soluţie ar fi filtrarea recepţiilor din hMARFA pe anii 2021 şi2022 de la furnizorii acestor utilităţi. Cu F4 se poate însuma total valoare factură, iar împărţind cu 1,19 se obţine total valoare fără TVA.

O altă variantă ar fi stornarea sumelor de pe contul pe care s-au contabilizat înainte de luna decembrie şi introducerea unui articol pe întreg anul 2022, utilizând contul 6053. Acest lucru nu va rezolva însă anul 2021, pentru care suma se va defalca manual din rd. 06, respectiv 19.

Pentru a nu se uita completarea acestor rânduri, s-au introdus corelaţii suplimentare. Ignoraţi dacă nu au existat asemenea cheltuieli.

Efectuaţi extragere în grupa O înainte de extragerea situației. Astfel, se vor prelua eventualele restanţe la plata impozitelor şi taxelor.

rd. C30 sau D30	Explicaţii
cap.I	Date privind rezultatul înregistrat
rd.003	Unităţi care nu au înregistrat nici profit, nici pierdere - va fi înscris 1 automat în col.1 dacă rezultatul contabil este zero
cap.II	Date privind plăţile restante
rd.005	“Furnizori restanţi„ - Utilizatorii hMARFA pot lista situaţia centralizatoare a furnizorilor neachitaţi, astfel: în Funcţii numerice funcţia INT-NEPLA trebuie setată în mod corespunzător (extragere pe 4 intervale: 1-30, 30-90, 90-365 şi 365-9999999), iar din Fişe furnizori/Balanţă furnizori se listează o listă sumară pe anul precedent.
rd.009-018	“Obligaţii restante„ - pentru completarea datelor, livrăm situaţia auxiliară Obligaţii restante - vezi modul de completare mai jos. Nu uitaţi setarea corectă a perioadei şi a bazei de date, extrageţi înainte de st.30.
cap.III	Număr mediu de salariaţi
rd.019,020	Se introduce manual numărul mediu/efectiv de salariaţi. Utilizatorii hSALAR pot prelua aceste date din lista Centralizator prezenţă din Fişe de evidenţă salarii. Înainte de lansare, se selectează anul pentru care se elabrorează situaţiile financiare. Sumele din ultimele 2 coloane se împart la 12. Pentru a verifica completarea acestui rând, s-a introdus o corelaţie suplimentară de verificare, care presupune, că numărul de salariaţi trebuie să fie mai mare de zero. Dacă societatea nu a avut salariaţi, ignoraţi eroarea semnalată.
cap.IV	Redevenţe plătite, subvenţii încasate şi creanţe restante - se completează manual pe categorii, inclusiv impozitul datorat
rd.033A-033B	- ca noutate, se solicită informaţii privind subvenţii pentru energie din surse regenerabile şi combustibili fosili
cap.V	Tichete acordate salariaţilor
rd.037	- este extras rulajul contului 6422. Se includ atât tichetele de masă, cât şi tichetele de creşă, voucherele de vacanţă, tichetele cadou.
rd.037A	- se completează cu tichetele acordate altor persoane, decât salariaţii.
cap.VI	Cheltuieli efectuate pentru activitatea de cercetare - dezvoltare
rd.038A	- cheltuieli în scopul diminuării impactului activității entității asupra mediului sau al dezvoltării unor noi tehnologii
cap.VII	Cheltuieli de inovare
rd.045A	- cheltuieli în scopul diminuării impactului activității entității asupra mediului sau al dezvoltării unor noi tehnologii
cap.VIII	Alte informaţii
rd.046	Numai în D30 se defalcă manual pe rd. 046A şi 046B.
rd.047	Numai în D30 se defalcă manual pe rd. 047A şi 047B.
rd.052	În rd.052A se defalcă acţiunile şi părtile sociale emise de nerezidenţi cu deţinere peste 10%.
rd.058	Numai în D30 se defalcă manual creanţele între rd.058 şi rd. 058A între entităţi afiliate/neafiliate.
rd.059	Creanţe neîncasate la termenul stabilit Din hMARFA se poate lansa lista facturilor neîncasate la sfârşitul anului corespunzător
rd.074A/076A	Dobânzi încasate de la nerezidenţi - informaţiile se extrag din ct.4518,4538.
rd.106/108	Numai în D30 se defalcă manual pe rd. 109 şi 109A.
rd.114/116	Numai în D30 se defalcă manual între rd. 117 din care 118 şi 118A.
rd.124/128	Numai în D30 se defalcă manual din rd. 128 în 128A.
rd.126/130	Capitalul subscris vărsat - se defalcă în rândurile 127-129/131-134, în funcţie de structura capitalului. Am introdus o corelaţie suplimentară pentru verificarea defalcării.
cap.XII	Capital social vărsat
rd.137/141	Capitalul social se dafalcă manual după componenţa proprietarilor pe rd.138-148/142-152. Defalcarea se face şi pe unele subcategorii. Menţionăm, că, conform structurii de validare, în rd.137/141 col.2 şi 4 nu apare totalul ponderilor (100%), aceste câmpuri nu se exportă în XML. În cazul subcategoriilor ponderile sunt calculate distinct.
cap.XV	Dividende distribuite actionarilor din profitul reportat
rd.161A/165A	Sumele se preiau din rulajul 1171=457.
cap.XVI	Repartizare dividende interimare
rd.161B/165B	Sumele se preiau din rulajul 463=456
rd.-/170A	XIX. Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare (ct. 6587)

După completarea acestei situaţii, lansaţi obligatoriu Calcul, pentru a se calcula procentele în col.2 şi 4 din subcapitolul XII (dar şi pentru a recalcula totalurile de la alte defalcări).

La unele conturi din situaţia 30 sunt introduse analiticele fictive …x,…y, deoarece sumele trebuie defalcate ocazional între mai multe rânduri. Aceste conturi sunt: 508, 5125, 5198, 1682. Notaţi rândurile din lista de erori după extragere. Apare semnul ? lângă rândurile respective. Defalcaţi sumele manual sau ignoraţi eroarea semnalată.

După înscrierea manuală a celorlalte sume, lansaţi Calcul sau Recalcul şi Verificare.

În st.C30 pe rd. 167…236 apar datele detaliate din Contul de profit şi pierdere.

Cum s-a arătat mai sus, aceasta este o situaţie auxiliară pentru completarea obligaţiilor restante din C30 sau D30.

Dacă există restanţe la plata unor taxe/impozite, înainte de extragerea în situaţia 30 iniţializaţi grupa pentru anul 2022, de exemplu:

An curent               01/01/2022 31/12/2022 ..\CONT12.22
Perioada precedenta     01/01/2022 30/11/2022 ..\CONT12.22
Perioada curenta        01/12/2022 31/12/2022 ..\CONT12.22

Dacă societatea nu are datorii şi nu extrageți date în situaţia O01, goliţi situaţia extrasă pentru alte perioade, altfel se preiau date în sit.30 de acolo! Verificaţi dacă utilizaţi aceleași conturi analitice.

Dacă contribuabilul nu are restanţe la bugete, deci nu are sens să efectuaţi extragerea pentru situaţia O01, la extragerea situaţiei cod 30, va rezulta o listă de erori cu mai multe poziţii, de genul:

       O01  009  1   INEXISTENT: st O01 rd 01 .... ş.a.m.d.

Ignoraţi erorile dacă nu doriţi să utilizaţi situaţia O01.

Dacă datele din situaţia O01 au fost extrase, se preiau în sit.30 rd.10,11,13,15,17 şi 18 col.1 şi 2 sumele calculate ca restanţe presupuse. Modificaţi-le manual, dacă consideraţi, că nu sunt corecte. Apoi, defalcaţi sumele şi în col.3, dacă o parte se referă la activitatea de investiţii.

Situaţia O01 NU oferă informaţii pentru rândurile formularului 30:

• 014 - Alte datorii sociale
  
• 016 - Obligaţii restante faţă de alţi creditori
  

Acestea se completează manual. Sumele se defalcă manual între coloane, după care se lansează Recalcul.

Datele privind casările se introduc manual. Se execută Calcul şi Verificare.

Ca noutate, rândurile au fost dezvoltate, regrupate altfel de către autorităţi.

Verificaţi corelaţiile! De regulă apar erori din rotunjirea la leu întreg, care se rezolvă manual, după care lansaţi Recalcul şi Verificare.

După corecturi manuale, rotunjiri etc. porniţi Recalcul în fiecare formular modificat, pentru actualizarea totalurilor.
După definitivarea situaţiilor, lansaţi Verificare în cadrul fiecăreia şi rezolvaţi erorile.
Intraţi în „situaţia“ C99/D99 şi lansaţi Verificare. Astfel se verifică corelaţiile dintre formulare. Corectaţi manual eventualele necorelări, efectuaţi rotunjirile.
După Recalcul relansaţi Verificare.

a) Microentităţile nu întocmesc note explicative, însă trebuie să prezinte informațiile prevăzute la pct. 576 (2) din Ordinul 1802/14.

Vezi detaliile la pct. a) cu extrase din reglementare.

b) Entitățile mici întocmesc note explicative conform prevederilor Ordinului 1802/14. În normele contabile nu sunt date modele de note explicative, nu se prevede un anumit număr obligatoriu de note.

Vezi detaliile la pct. b) cu extrase din reglementare.

1.) 2.8. Notele explicative cuprinse în capitolul 6 „Note explicative la situaţiile financiare anuale“ din Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014 …, nu sunt limitative, acestea urmând să conţină cel puţin informaţiile cerute de capitolul respectiv.

În hBILANT au fost elaborate situaţii care pot ajuta la întocmirea unor note care conţin date sub formă de tabel:

 D51  *Nota 1-Active imobilizate
 D52  *Nota 2-Provizioane
 D53  *Nota 3-Repartizarea profitului
 D54  *Nota 4-Analiza rezultatului din exploatare
 D55  *Nota 5-Situatia creantelor si datoriilor
 D59  *Nota 9-Indicatori economico-financiari

Acestea nu sunt formate oficiale, se completează opţional. Utilizatorul poate să-şi definească note explicative proprii, o parte chiar şi în hBILANT.

Informaţiile din notele explicative extrase pot fi reluate, interpretate, de exemplu în raportul administratorilor.

*Nota 1-Active imobilizate
Această notă conţine de fapt informaţiile din situaţia 40, într-o grupare diferită. Pentru 2022 situaţia a fost refăcută, astfel încât să fie în concordanţă cu formularul 40.

*Nota 2-Provizioane
Situaţia conţine defalcarea provizioanelor după natura lor.

*Nota 3-Repartizarea profitului
Situaţia detaliază repartizarea profitului pe destinaţii. În cazul acoperirii pierderii contabile reportate, se vor prezenta sursele de acoperire a acesteia.

*Nota 4-Analiza rezultatului din exploatare
Rezultatul din exploatare se regăseşte aici într-o altă formă de detaliere faţă de Contul de profit şi pierdere. Costul bunurilor şi serviciilor trebuie determinat pe baza contabilităţii de gestiune sau extracontabil. Pe rândurile 03…05, 07 şi 08 nu s-au înscris formule, deoarece repartizarea unor conturi de cheltuieli în contabilitatea de gestiune poate denatura rulajul acestora.

Verificaţi corelaţiile. Diferenţa rezultată trebuie defalcată pe rândurile enumerate mai sus.

Dacă aveţi solduri sau rulaje care se pot înscrie în formulele din aceste rânduri, modificaţi formulele din Descriere rânduri, sau completaţi-le manual.
După completare, porniţi Recalcul şi reverificaţi corelaţiile! S-a introdus şi o corelaţie care se referă la egalitatea sumei calculate pe rd.10 cu rezultatul din exploatare din Contul de profit şi pierdere.

*Nota 5-Situaţia creanţelor şi datoriilor
Datele sunt extrase direct din conturi în coloana 1. Sumele se defalcă manual din col.1 în col. 2 şi 3 la creanţe şi în col.2 până la col.4 la datorii.

Verificaţi corelaţiile!
Totalul datoriilor, creanţele din active circulante din trebuie să fie egal cu aceleași informaţii din formularul 10.

*Nota 9-Indicatori economico-financiari
Pe rd.000-025 se află date preluate direct din bilanţ, iar a doua parte a tabelului conţine indicatorii efectiv calculaţi, calculându-se şi diferenţa pentru aprecierea tendinţei lor. Datele de bază se listează numai în lista detaliată.

În corelaţii s-au introdus câteva verificări pentru a vedea, dacă numitorul fracţiunii este zero. În aceste cazuri, modificaţi manual valoarea fracţiunii la zero şi executaţi Recalcul.

Se calculează grupele de indicatori:

• indicatori de lichiditate
• indicatori de risc
• indicatori de activitate

În col.1 unele date sunt preluate din bilanțul pe 2021 (dacă au fost păstrate), din grupa R, sau se pot înscrie şi manual, dacă nu se mai regăsesc în hBILANT.

Situaţii de acest gen pot fi solicitate de creditori şi pe alte perioade decât anual. În acest caz, modificaţi pe rd. 000 numărul de zile conform perioadei analizate (nr. luni din perioada aleasă * 30) şi executaţi Recalcul.

Cf. pct.3.5. din Norme (1.), situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de:

• raportul administratorilor - Vezi detaliile la pct. c) cu extrase din reglementare.
• raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz,
• propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile,
• declaraţia scrisă a administratorului, prin care îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi confirmă că:
  • politicile contabile utilizate la întocmirea situaţiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile;
  • situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată;
  • persoana juridică îşi desfăşoară activitatea în condiţii de continuitate.
• entităţile active în industria extractivă sau în sectorul exploatării pădurilor primare obligate să întocmească şi să publice anual un raport asupra plăţilor către guverne depun acest raport la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor, odată cu situaţiile financiare anuale.

Cf. pct.2.14 din Norme (1.), trebuie ataşate şi formularele 10-40 scanate.

Cf. pct. 1.8. (4) din Norme: … Fișierul cu extensia zip va conține prima pagină din situațiile financiare anuale listată cu ajutorul programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor, semnată, potrivit legii, precum și documentele cerute de lege, așa cum acestea sunt întocmite de entități, toate acestea fiind scanate, alb-negru, lizibil și cu o rezoluție care să permită încadrarea în limita a 9,5 MB a fișierului PDF la care este atașat fișierul zip. Fișierele zip atașate situațiilor financiare anuale nu vor conține parolă.

• administrator/persoana care are obligaţia gestionării entităţii
• persoanele care organizează şi conduc contabilitatea
  În hBILANT/Constante completaţi datele contabilului.
• auditor - introduceţi datele auditorului în hBILANT/Constante, dacă este necesară auditarea situaţiilor financiare.

Datele auditorului apar în fişierul XML generat, dacă sunt completate. Pe lista din Softul A apare pe prima pagină, însă nu există un spaţiu pentru semnătură.

Etapele de mai jos se aplică după ce s-au realizat în hBILANT situaţiile financiare perfect corelate şi notele explicative livrate, precum şi celelalte note explicative şi alte documente necesare, enumerate la pct.1.2.3.

În Configurare/Constante trebuie înscrise valorile/denumirile care caracterizează situaţiile financiare de realizat:

AUDIT-CIF    Cod fiscal auditor
AUDIT-NRINR  Număr înregistrare în Registrul CAF
AUDIT-NUME   Nume auditor/denumire prima parte
AUDIT-PREN   Prenume auditor/denumire a doua parte
AUDIT-OBLIG  Obligatie legala de auditare sit. financiare? 
AUDIT-OPT    Entitatea a optat voluntar pt.audit.sit.fin.anuale?
AUDIT-VAR    Variante de audit si verificare      
BIFA-AA      Activ net mai mic de 1/2 din val.capital subscris
BIFA-DD      Bifa pt. sucursală
BIFA-ED      Exercitiu diferit de anul calendaristic 
BIFA-GG      Grup de interes economic?
BIFA-IP      Entitate de interes public  
BIFA-MC      Bifa pt. mari contribuabili, depun bilanţ la Bucureşti
COD-CAEN     Cod CAEN activitate principală
COD-CAENE    Cod CAEN activitate efectiv desfăşurată - NOU!
COD-FPROP    Cod forma de proprietate
COD-JUDET    Cod judeţ
INTOCM-CALIT Calitate întocmit
INTOCM-CIF   CIF/CNP intocmit     
INTOCM-NRINR Numar de înregistrare în org.profesional
INTOCM-NUME  Nume întocmit
INTOCM-PREN  Prenume întocmit
TIP-BILANT   Tip bilanţ: UU (pt. MICRO) sau BS (pt.MICI)

Constantele AUDIT-… trebuie completate numai dacă situaţiile sunt auditate. În AUDIT-NUME introduceţi, dacă este cazul, denumirea societăţii de audit, iar dacă denumirea este prea lungă, se poate introduce continuarea în AUDIT-PRENUME.

Ca noutate, AUDIT-OPT se completează cu 1,2 sau 3 astfel:

• 1 Obligatie legala de auditare a situatiilor
• 2 A optat voluntar pentru auditarea situatiilor
• 3 Obligatie legala de verificare de catre cenzor

INTOCM-CIF se completează cu CIF/CNP intocmit, dacă INTOCM-CALITATE = 21 sau 22 (PF sau PJ membră CECCAR).

BIFA-APROB - valoarea 1, nu trebuie bifat după importul datelor în Softul A, dacă situaţiile s-au întocmit conform legii.

La completarea informaţiilor, în câmpul Valoare se poate apăsa F1, la care apare o listă de ajutor cu valorile care se pot introduce. Aceste valori se regăsesc în Dicţionar.

La completarea TIP-BILANT se va ţine cont de următoarele corespondenţe între grupa de situaţie, codul de declaraţie şi tip bilanţ:

  Grupa Cod   Tip Denumire
  ------------------------------------------------
  C     S1005 UU  Situatii financiare MICROENTITATI
  D     S1003 BS  Situatii financiare ENTITATI MICI

Din hUTIL, fişierul Societatea se preiau datele sediului, capitalul social, datele semnatarilor.

Este important, ca capitalul social să fie actualizat şi în Societatea, nu numai în contabilitate. Altfel, se semnalează eroare la validarea XML, de ex.:

totalPlata_A = F10_0852 (CAPITAL)

Cataloagele în care se află declaraţiile şi programul DUKIntegrator se pot specifica în hUTIL, modificând calea la următoarele fişiere:

Pentru D101:
  bdd   Declaratia 101       B          ..\DECL_OBL\aaaa\D101
  bdp   Declaratii           B          ..\DECL_OBL\
  d101  Declaratia 101       B          ..\DECL_OBL\D101
Pentru S100X:
  bsd   Situatii financiare  B          ..\DECL_OBL\aaaa\S100X
  bsa   Anexe sit.financiare B          ..\DECL_OBL\aaaa\S100X\ANEXE
  bsp   Declaratii           B          ..\DECL_OBL\
  

În cazul opţiunii multisocietate, pentru fiecare firmă se poate alege un catalog distinct: \DECL_OBL\cif\aaaa\D101 sau \DECL_OBL\aaaa\cif\D101, unde programul va înlocui cif cu codul fiscal, iar aaaa cu anul.

În Operaţii curente, unde se văd numai grupele de situaţii, ne poziţionăm pe grupa C (dacă TIP-BILANT:UU) sau D (dacă TIP-BILANT:BS) dupăD caz, unde datele au fost deja extrase şi verificate. În meniul Operaţii există un set de operaţii pentru generarea fişierelor de raportare. Dacă titlul operaţiei este între paranteze drepte, ea nu este obligatorie.

b1) [Verificare/descărcare update]

Lansaţi operaţia înainte de generarea fişierelor! Dacă există actualizări ale programului de validare pe site-ul ANAF, se va lansa programul de actualizare şi apoi DUKIntegrator.

În fereastra din stânga se arată update-urile disponibile faţă de versiunea pe care o avem instalată. Apăsaţi tasta » şi apoi Download.

Dacă nu există actualizări, se lansează numai DUKIntegrator. Pe fereastra DUKIntegrator puteţi verifica versiunea curentă sau cea de după actualizare. În Ajutor/Istoria versiunilor se poate căuta S100X şi se deschide o scurtă descriere a diferitelor versiuni şi motivul modificării.

b2) Generare XML şi validare

• operaţia generează un fişier XML cu datele din situaţiile cod 10…40. Se lansează apoi programul de validare (DUKIntegrator.jar). Dacă sunt erori, acestea se afişează în format htm, pentru o studiere mai accesibilă utilizatorului.
• fişierul creat se regăseşte în catalogul \DECL_OBL\…\S100X sub numele S100x_cif_aaaa_ll.XML, unde S100x este S1003 sau S1005 după tipul bilanţului.

• dacă la validare se constată erori, se creează şi fişierul:
  S100x_CIF_aaaa_ll.XML.err.txt în acelaşi catalog.

  În fişierul de erori generat pot fi 3 tipuri de înregistrări, şi anume:

  • de tip F- Eroare de structură
  • de tip E- Eroare
  • de tip A- Atenţionare.

  Diferenţa între cele 3 constă în faptul că:

  • situaţiile cu erori de tip F nu se pot interpreta
  • situaţiile cu erori fatale nu se preiau
  • situaţiile cu atenţionări se preiau cu specificarea mesajului de atenţionare aferent.

  Din fişierul htm Lista de validare S100x generat de HAMOR Soft în cazul depistării unor erori, sunt linkuri către fişierele de descriere a erorilor (S1005_ERR.pdf) pentru:

  • S1005_ERR.PDF-microentităţi
  • S1003_ERR.PDF-entităţi mici, precum şi
  • S1003/S1005_XML.PDF-formularul pdf inteligent.

  Acestea se regăsesc în upgrade la versiunea din data elaborării. Fişierul de descriere a erorilor (Structura…) poate fi descărcat în ultima variantă accesând pagina ANAF, Softul A, respectiv structura S1003 sau S1005 după caz.

b3) Generare PDF - cu DUKIntegrator

Operaţia din hBILANT lansează programul DUKIntegrator pentru generare şi semnare PDF.
Fişierul XML pentru firma respectivă, precum şi tipul situaţiei sunt deja selectate.
Apăsaţi Validare+creare PDF.
O fereastră oferă pentru ataşare fişierul zip creat în faza anterioară.
Selectaţi fişierul ZIP. Apare un fişier text, în care sunt explicaţi paşii care urmează.

Se selectează tipul de SmartCard, se introduce PIN-ul pentru semnare, se apasă: Validare+creare PDF semnat.

Mesajul primit trebuie să fie:

Validare fără erori fişier: ..\S100x_CIF_2022_12.XML
Fişierul PDF a fost creat cu succes (cu fişier zip ataşat):
      ..\S100X\S100x_CIF_2022_12.pdf

Este creat un fişier pdf de 1 pagină, care conţine tipul situaţiei financiare, datele firmei, capitaluri proprii, rezultatul, semnatarii.

Listaţi pagina şi daţi-o la semnat reprezentantului firmei, apoi:

• scanaţi-o şi copiaţi-o în catalogul ANEXE - vezi la pct. b5) de mai jos
• ataşaţi-o la dosarul de bilanţ împreună cu celelalte documente în formă listată.

În această variantă, formularele se listează din hBILANT.

b4) Import date în PDF

O soluţie alternativă de depunere este: importul fişierului XML generat la faza b2) în Softul A de la ANAF şi semnarea, transmiterea acestuia.

Importul datelor în Softul A are avantajul, că se pot revalida şi lista datele din formatul oficial, însă trebuie să efectuaţi câţiva paşi suplimentari. La lansare, apare un fişier text, în care sunt explicaţi paşii care urmează:

• se deschide automat Softul A livrat. Verificaţi dacă între timp ANAF a postat o nouă versiune, descărcaţi în DECL_OBL/S100X sub denumirea S1003_XML.PDF sau S1005_XML.PDF de la ANAF.
• se importă datele din XML-ul generat în hBILANT astfel: se apasă butonul albastru Import fişier XML creat cu alte aplicaţii (se află în stânga butonului VALIDARE). În fereastra deschisă se introduce cu CTRL V calea către fişierul XML care este deja memorată în Clipboard şi se importă.
• Atenţie! ANAF nu importă datele referitoare la:
  • adresă sediu
  • CIF/CNP intocmit - necesar numai dacă Calitate întocmit este completată cu 21 sau 22 (Pf/PJ membră CECCAR). În PDF-ul inteligent câmpurile Nr. de înregistrare în organismul profesional şi CIF/CUI membru CECCAR apar numai după apăsarea săgeţii care deschide lista Calitatea şi reselectarea codului 21 sau 22.
• Date sunt incluse la pct. 3 şi se pot copia cu CTRL V în câmpurile corespunzătoare din PDF-ul inteligent. Adresa trebuie secţionată pe rubricile corespunzătoare - stradă, nr., bloc, etc.
• tipul situației financiare se va completa automat
• după validare şi semnare se semnalează, că trebuie ataşate documentele împachetate în ZIP. Se va deschide calea deja descrisă, selectaţi fişierul cu extensia .ZIP. Fişierele ataşate se pot vizualiza apăsând icoana agrafă.
• salvaţi PDF-ul cu XML-ul şi ZIP-ul ataşat, recomandat în:

… ..\DECL_OBL\2022\S100X\S1003(sau 1005)_CIF_2022_12.PDF.

• reveniţi în hBILANT pentru depunere electronică (pasul b5).

Verificaţi ca dimensiunea acestui pdf să fie sub 9,5 Mb!

Şi din această variantă se poate lista prima pagină: se validează formularele, se listează prima pagină care se semnează de către administrator, se scanează şi se copiază în ANEXE.zip. Numai după această fază ataşaţi zip-ul cu anexele, semnaţi şi transmiteţi pdf-ul!

b5) [Documente de anexat]

În catalogul care se deschide:

• copiaţi documentele de anexat cu drag&drop sau sau copy/paste, sau
• scanaţi documentele de anexat.

Trebuie scanate cel puţin documentele enumerate la pct.1.2.3, listate, semnate.
Operaţia lansează o fereastră de browser pe catalogul de anexe:
\DECL_OBL\…\S100X\ANEXE\ în care se vor scana, copia documentele.
Alegeţi un nume de fişier sugestiv, pentru regăsirea lor ulterioară.
Recomandăm scanarea în format pdf.

Observaţie: în variabila de mediu H_EXEANX se poate defini un alt program browser sau un *.bat pentru accesarea anexelor şi un program de scanare.
De exemplu:

SET H_EXEANX=C:\"Program Files"\Scan\Scan.exe
SET H_EXEANX=D:\HAMOR\Scan.bat

Acest program sau bat primeşte ca parametru catalogul de anexe.

b6) Împachetare anexe în ZIP

Se vor împacheta fişierele anexă scanate şi salvate
din \DECL_OBL\…\S100X\ANEXE
în \DECL_OBL\…\S100X\S1003(sau S1005)_CIF_2022_12.ZIP
Executaţi numai după ce toate documentele necesare au fost scanate şi copiate în catalogul ANEXE!

b7) Depunere electronică

Operaţia lansează o pagină de pe care se pot accesa:

• pagina de depunere a declarației de la e-guvernare
• pagina de verificare a stării declaraţiei
• actualizarea programului de validare Java (DUKIntegrator.jar).

Fişierul PDF salvat se transmite în mod asemănător altor declaraţii electronice.

Vezi şi Etapele depunerii declaraţiei sub semnătură electronică descrise de ANAF (identice cu cele pentru declaraţia 112).

Recomandăm listarea şi ataşarea recipisei generate la depunere, aceasta fiind dovada că situaţiile au fost depuse. Trebuie notat indexul generat la depunere, cu ajutorul acestuia se poate verifica starea declaraţiei.

b8) [Vizualizări]

Cu această operaţie se pot vizualiza fişierele generate:

• Vizualizare S100X în XML - numai pentru consultare
• Vizualizare S100X în XML - Notepad - pentru consultare şi eventual corectare
• Vizualizare listă fişiere din zip - se poate face un ultim control referitor la fişierele ataşate. Dacă se mai adaugă fişiere, procedeul se repetă de la pasul b2)
• Vizualizare S100X în PDF
  • listarea paginii pdf se poate face şi de aici,
  • documentele ataşate în ZIP nu se pot vizualiza, decât dacă se face o modificare în sistem. Solicitaţi de la administratorul de sistem să seteze permisiunea vizualizării fişierelor din ZIP.
• Vizualizare erori în HTM - se vede numai până la eliminarea erorilor.

b9) [Export Excel/Open Office/DBF]

În unele cazuri se impune analiza unor date, calculul unor procente de creştere, însumarea situaţiilor pentru mai multe societăţi, preluarea informaţiilor de către auditori etc.

DBF - exportă situaţiile în format dbf. Ulterior, acest dbf poate fi citit în Excel sau OpenOffice. Apare ecranul cu situaţiile care au o structură corespunzătoare pentru acest export. Situaţiile 30, 40 nu pot fi exportate, pentru că sunt compuse din mai multe tabele, cu număr variabil de coloane.

Lansaţi Export pentru fiecare situaţie. Operaţia de export se lansează astfel:

• în Operaţii curente ne poziţionăm pe o grupă,
• se alege din Operaţii [Export în Excel/OpenOffice/DBF].

Vor fi afişate situaţiile din grupa selectată pentru care se poate executa operaţia de export.

Modalităţi de export:

• Export o situaţie - exportă situaţia curentă,
• Export selectiv - exportă toate situaţiile selectate.

Variante de export:

• Excel/Open Office (.XML) - nu presupune Excel instalat pe calculator. Nu acceptă situațiile 30 şi 40.

  • Excel (.XLS) - presupune programul Excel instalat pe calculator (cel puţin Excel 2003). Se pot exporta toate situațiile.

Pentru cei care utilizează depunerea directă din PDF-ul generat, formularele se pot lista din hBILANT.

Formularele de bază cod 10…40, precum şi notele explicative se pot lista din hBILANT şi se scanează câte un exemplar semnat în catalogul Anexe. Se scanează acolo şi celelalte note explicative, precum şi celelalte documente obligatorii.

Pentru alte situaţii, puteţi alege dintre listele:

• Situaţie - se listează de exemplu situaţia 59, într-o formă în care se listează numai rândurile/coloanele care nu încep cu caracterul <, adică nu conţin rândurile pe care s-au extras elemente de calcul.
• Situaţie detaliată - se listează toate rândurile situaţiei, inclusiv cele care încep cu caracterul <. De ex. L22P, L23P, D59 au şi variante detaliate, cu rânduri care conţin informaţii suplimentare.

Lista de erori - recomandăm listarea ocazională pe ecran, pentru corectarea eventualelor erori de corelare. Cu F5 se poate vizualiza oricând ultima listă de erori.

Variante de listare

a1) listarea integrală - se lansează listele așa cum sunt descrise rândurile în hBILANT, inclusiv conturile din care provine informaţia

a2) listarea compactă - opţional, listele vor apare mai compact, se elimină din paranteze conturile din titlul rândurilor. Rămân numai indicațiile privind rândurile însumate. Recomandăm testarea pe o copie a bazei de date sau pe demo, deoarece este o operaţie ireversibilă! Se procedează astfel:

• se lansează: hbilantu.exe DBF
• în Utilitare/Simplificare titlu rânduri, se indică grupa (ex. P sau R) în care se doreşte aplicarea metodei. Se poate indica eventual şi o situaţie dintr-o grupă. De exemplu:
  • Lista iniţială
  • Lista compactă

Din Softul A semnat se pot lista cele 4 formulare de bază.

a) Conturi noi

Ordinul 4291/22 (3.) introduce conturi noi, aplicabile din anul 2022, deşi reglementarea s-a publicat în 2023:

• 467 „Datorii aferente distribuirilor interimare de dividende” (P) - se ține evidența dividendelor primite în urma repartizărilor efectuate, conform legii, în cursul exercițiului financiar și care urmează să se regularizeze ulterior comunicării dividendelor stabilite în baza situațiilor financiare anuale
  • În creditul contului 467 se înregistrează suma dividendelor primite în urma repartizărilor interimare de dividende (461)
  • În debitul contului 467 se înregistrează suma dividendelor primite ca urmare a repartizărilor interimare de dividende și regularizate pe seama dividendelor cuvenite în baza situațiilor financiare anuale (461).
• 6053 „Cheltuieli privind consumul de gaze naturale” (A)
• 6058 „Cheltuieli cu alte utilități” (A)
• 694 „Cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit” (A)
  • în debitul contului 694 se înregistrează valoarea impozitului pe profit datorat ca urmare a decontărilor între membrii grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit (451 și alte conturi în care urmează să se evidențieze datoriile respective).
• 794 „Venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit” (P).
  • În creditul contului 794 se înregistrează valoarea impozitului pe profit de recuperat în urma decontărilor între membrii grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit (451 și alte conturi în care urmează să se evidențieze creanțele respective).

Recomandăm să introduceţi aceste conturi şi în Planul de conturi pe anul 2022. Raportarea SAF-T (D406) prevede utilizarea planului de conturi standard, analiticele se pot defalca numai din acestea.

b) Noi reglementări contabile

În Ordinul 4291/22 sunt completate şi prevederile referitoare la:

• costurile îndatorării
• avansurile primite de la clienţi
• venituri în avans
• dividende interimare primite de la alte entităţi:
  • dividende interimare primite:
    • 461.x = 467
  • regularizarea sumelor pe baza dividendelor definitive:
    • 461.y = 761
    • 467 = 461.x
• exemple de indicatori ai faptului că o entitate acționează în nume propriu
• cesionarea prin contract de licență a proprietății intelectuale (programe informatice, filme, muzică și alte forme de media și divertisment; francize; patente, mărci comerciale și drepturi de autor).

c) Modificări privind arhivarea documentelor

Legea 36/23 modifică Legea contabilităţii 82/91 şi OUG 28/99 privind casele de marcat, în privinţa duratei de păstrare a unor documente/suporturi. Astfel, se păstrează timp de 5 ani calculați de la data de 1 iulie a anului următor celui încheierii exercițiului financiar în care au fost întocmite:

• suporturile tehnice pe care au fost arhivate sistemele informatice de prelucrare automată a datelor
• registrele de contabilitate, documentele justificative, statele de salarii
• registrul special utilizat la casele de marcat, rapoartele fiscale de închidere zilnică, memoriile fiscale care s-au umplut.

Modelul Declaraţiei 101 a fost actualizat începând cu anul 2021 de Ordinul 423/2022 (3.), pentru anul 2022 deocamdată nu există proiect de modificare a formularului.

Pentru definitivarea impozitului pe profit, în hBILANT se utilizează situaţia:

  L22P DECLARATIE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT     /AN 2022 (D101)

Iniţializarea grupei L

Exemplu de iniţializare a grupei L:

  An precedent            01/01/2021 31/12/2021  ../CONT12.21
  Inc.an-sf.perioada      01/01/2022 31/12/2022  ../CONT12.22
  Inc.an-per.preced.      01/01/2022 30/11/2022  ../CONT12.22
  Perioada curenta        01/12/2022 31/12/2022  ../CONT12.22

Prin procedura de upgrade, perioadele sunt completate. Utilizatorul trebuie să indice doar bazele de date concrete din care se va extrage informaţia.

Mod de completare

Se lansează Extragere în situaţia L22P, după care se înscriu manual sumele care nu pot fi preluate direct din contabilitate, dintre care amintim cele mai importante:

• elementele similare veniturilor se înscriu pe rd. 08, din care se defalcă de la rd. 081 la rd. 084

  • din elementele similare cheltuielilor de pe rd.09 se defalcă manual sume pe rd. 091, dacă este cazul
  • amortizarea fiscală deductibilă se înscrie manual în rd.11, din care se defalcă pe rd.111…113
  • în rd.33M se poate înscrie amortizarea caselor de marcat >= 2500 lei (dacă nu s-a luat în considerare deja la amortizarea fiscală!). Se înscriu numai sumele aferente caselor de marcat a căror valoare se scade din impozit în rd. 44.

Verificaţi cheltuielile de protocol nedeductibile calculate în rd.26. La livrare, sumele se extrag în rd. auxiliar 251 din ct. 6231. Dacă s-a utilizat contul vechi 623.1 procedaţi astfel:

• filtraţi rd. 251
• deplasaţi cursorul în col. Sume - lei
• tastaţi F1, apare planul de conturi din 2022, căutaţi contul 623.1
• Cu Alt V se va arăta rulajul contului, înscrieţi suma manual în rd. 251 col.1

Recomandăm, ca din 2023 să utilizaţi planul de conturi actualizat, cu analiticele proprii, deoarece în raportarea SAF-T se verifică, ca conturile sintetice utilizate să fie cele din planul de conturi oficial!

Completaţi sumele nedeductibile din rândurile auxiliare 331-33N, introduse suplimentar, pe baza Codului fiscal valabil la sfârşitul anului 2022.

• în rd. 412 înscrieți impozitul pentru baruri de noapte etc.
• pe rd. 42 se înscriu informaţii privind creditul fiscal. Scutirea pentru profitul reinvestit se înscrie în rd. 4221.
• scutirea de impozit pe profit pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, inovare se înscrie în rd. 4222.
• verificaţi cheltuielile de sponsorizare deductibile din rd. 43, defalcaţi sumele între rd. 431 şi 432.
• în rd. 44 introduceți costul caselor de marcat electronice fiscale achiziţionate, care se poate deduce din impozit
• în rd. 46 se preia din sit. M22P valoarea reducerea calculată cf. OUG 153/2020
• în rd. 49 introduceţi sumele declarate în D100.
  După Recalcul, se obţine impozitul datorat/de recuperat în rd. 52 sau 53.
• lansaţi Verificare corelaţii!

La completarea fiecărui rând s-a înscris articolul din Codul fiscal referit de normele de completare a declarației.

În Operaţii curente, poziţionându-ne pe grupa L - Situaţii lunare, se pot lansa operaţiile:

a) Export D101 în XML

Exportă în XML datele pentru declaraţia 101 pe baza situaţiei L22P.
În catalogul \DECL_OBL\2022\D101 fişierul generat se regăseşte sub numele D101_CIF_2022_l2.XML.

b) Generare si/sau semnare PDF

• Înainte de lansarea acestei operaţii, verificaţi dacă există versiuni noi ale aplicaţiei oficiale. Descărcaţi de pe ANAF formatul pdf pentru D101 şi salvaţi Softul A în catalogul ..\DECL_OBL\2022\D101 sub denumirea D101_CIF_2022_12.PDF (CIF=codul de înregistrare fiscală al societăţii).

La lansarea operaţiei se afişează un text, care va explica operaţiile de urmat. Formularul PDF necompletat se deschide. Executaţi în acest PDF, în funcţie de versiunea utilizată:

• În cazul Adobe Reader X:
  View, Tools, Extended Features, Forms, I
• În cazul Adobe Reader XI:
  Extended, Import Data
• În cazul Adobe Reader DC:
  Edit, Form Options, Import Data
• Nou! Calea către fişier este salvată în Clipboard, deci cu ajutorul tastelor CTRL V se înscrie calea în fereastra care apare pentru identificarea fişierului de import
• Verificaţi datele importate
• completaţi Date împuternicit, dacă este cazul
• Apăsaţi Validare
• Semnaţi electronic
• Listaţi formularul semnat. La listare alegeţi Print Range-All pentru tipărirea tuturor paginilor
• Salvaţi fişierul în aceeaşi locaţie, cu denumirea …-semnat.pdf.

c) Depunere electronică

Lansaţi pagina de depunere, selectaţi fişierul pdf validat şi semnat şi transmiteţi declaraţia.

d) [Vizualizări]

• Vizualizare D101 în PDF - listarea paginii pdf se poate face şi de aici.
• Vizualizare D101 în XML - numai pentru consultare
• Vizualizare D101 în XML - Notepad - pentru consultare

e) [Export Excel/Open Office/DBF]

Exportă situaţiile din grupa L în formatele de mai sus, dacă este necesar pentru prelucrări, analize etc.

Modalitate de depunere

Depunere electronică - fişierul D101_CIF_2022_12.PDF se transmite prin site-ul e-guvernare.

Pentru vizualizarea stării accesaţi meniul Vizualizare Stare Declaratii de pe ecranul de depunere.

Termen de depunere

Cf. art.42 din Codul fiscal, declaraţia anuală de impozit pe profit se depune în anul următor astfel:

• până la 25 februarie - pentru:
  • organizaţiile nonprofit şi altele - art.15;
  • contribuabilii care obțin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice și a cartofului, pomicultură și viticultură.
• OUG 153/20 (2.) prevede termenul de 25.06.23, care este şi termenul de plată a impozitului!

a) Analiza echilibrului financiar

Situaţie de analiză, care se poate completa pe baza situaţiilor financiare prescurtate:

  S01  Analiza echilibrului financiar-ENTITATI MICI

Datele se preiau din situațiile financiare din grupa R.

b) Solduri intermediare de gestiune

Se utilizează situaţia:

  S02  Solduri intermediare de gestiune

Datele se extrag direct din contabilitate, se poate utiliza indiferent de tipul bilanţului.

În grupa L şi M se livrează situaţii de calcul ajutătoare, care se pot utiliza pentru calculul trimestrial/anual al impozitelor. Menţionăm, că formularele sunt actualizate de noi pe baza Codului fiscal, cu modificările valabile la sfârşitul anului 2022 sau începutul anului 2023 şi nu reprezintă formate oficiale, sunt numai instrumente de lucru.

1) Prevederi legale

OUG 153/20 s-a aplicat prima dată la închiderea anului 2021, însă pentru anul 2022 se aplică un mod de calcul diferit. Calculele se bazează pe capitalul propriu determinat la întocmirea bilanţului. La sfărşitul anului 2022 se poate verifica dacă se îndeplinesc condiţiile de acordare a facilităţilor:

• cf. art.I lit. a):
  • contribuabilul poate beneficia de o reducere de 2% din impozitul pe profit/venit dacă capitalul propriu este pozitiv
  • concomitent, contribuabilii care au obligaţia constituirii capitalului social, trebuie să îndeplinească concomitent şi condiţia: capital propriu >= 1/2 din capitalul social subscris
• cf. art.I lit. b):
  • dacă firma poate beneficia de facilitatea de la lit. a) de mai sus
  • dacă capitalul propriu ajustat a crescut faţă de anul 2021
  • firma poate beneficia de reducerile din tabelul de mai jos:

• cf. art.I lit. c):
  • o reducere cu 3% dacă capitalul propriu ajustat a crescut faţă de anul 2020 cu cel puţin 5% şi dacă se îndeplinesc şi condiţiile de la lit.a).

Procentele de la pct. a) (2%) se însumează cu procentele de la pct. b) (5%-10%, dacă este cazul) şi c) 3% şi rezultă procentul total de reducere de care poate beneficia contribuabilul.

În capitalul propriu este inclus şi rezultatul, care în acest moment încă nu conţine reducerea de impozit.

Art.I (5) prevede, că capitalul propriu ajustat se formează din:

• capitalul subscris vărsat/capital de dotare;
• patrimoniul regiei;
• patrimoniul public;
• patrimoniul privat;
• patrimoniul institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare;
• prime de capital;
• rezerva legală, statutară sau contractuală şi alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei acţionarilor/asociaţilor sau potrivit prevederilor legale;
• rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentând diferenţa pozitivă dintre soldurile creditoare şi debitoare.

2) Declaraţii şi termene modificate

OUG 153/20 a modificat şi termenele de declarare şi plată:

• D100 (numai pentru impozitul pe venit!) se depune până la 25.06.21, care este şi termen de plată a impozitului
• D101 se depune până la 25.06.22, care este şi termenul de plată a impozitului.

3) Situaţii de calcul

Pentru determinarea reducerii, livrăm 2 situaţii de calcul în grupa:

• M - Calcul reduceri impozit cf. OUG 153/2020, cu situaţiile:
  • M22M Calculator reducere impozit micro cf. OUG 153/20
  • M22P Calculator reducere impozit profit cf. OUG 153/20

Cu ajutorul acestora ne putem da seama, dacă entitatea îndeplineşte condiţiile pentru a beneficia de reduceri de impozit.

31) Situaţia M22M pentru impozitul pe venit

Iniţializarea se face pe întregul an. Acum sunt necesare informaţii din 3 ani:

An precedent          01/01/2021 31/12/2021 ..\CONT21.DEM
An curent             01/01/2022 31/12/2022 ..\CONT22.DEM
An 2020               01/01/2020 31/12/2020 ..\CONT20.DEM 

Chiar dacă impozitul pe venit se calculează pe trimestru, calculul de mai jos se face pentru regularizarea impozitului anual.

Calculele se efectuează astfel:

• pe rd. 29-49 sunt preluate din conturi toate informaţiile privind capitalurile (numerotarea rândurilor coincide cu cea din sit.10 din situaţiile financiare)
• capitalul propriu contabil este cel din rd.46
• capitalul propriu ajustat este calculat în rd.49A
• rd. 50 - impozitul pe venit calculat şi contabilizat înainte de calculul reducerii (rulaj 698=4418)
• în rd. 51 este calculat capitalul propriu/capitalul social subscris. Dacă < 0,5 nu se pot acorda reducerile!
• în rd. 52 s-a calculat reducerea de la art.I lit.a), 2%, dacă a crescut capitalul propriu. Modificaţi pe 0% dacă rd.51 < 0,5!
• rd. 53 - procentul de creştere a capitalului propriu ajustat faţă de anul precedent
• rd. 54 - cota rezultată din tabelul de la art.I lit.b) din OUG 153/20 (2.). În hBILANT, tabelul a fost descris cu funcţia RED-IMPOZIT
• rd. 541 - se calculează creşterea capitalului propriu ajustat faţă de anul 2020
• rd. 542 - este calculată cota de 3%, dacă rd.541 >5%
• rd. 55 - se adună cele 3 cote din rd. 52+54+542
• rd. 56 - valoarea reducerii de impozit
• rd. 57 - impozitul anual datorat.

Impozitul pe trim.IV se finalizează în sit. L22M, unde se preia şi reducerea din rd.56. Vezi cap.3.2.2. pentru definitivarea impozitului.

32) Situaţia M22P pentru impozitul pe profit

Iniţializarea se face pe întregul an. Acum sunt necesare informaţii din 3 ani:

An precedent          01/01/2021 31/12/2021 ..\CONT21.DEM
An curent             01/01/2022 31/12/2022 ..\CONT22.DEM
An 2020               01/01/2020 31/12/2020 ..\CONT20.DEM 

Cf. OUG 153/20 impozitul pe profit anual reprezintă impozitul pe profit după scăderea creditului fiscal extern, impozitului pe profit scutit sau redus, sumelor reprezentând sponsorizare şi/sau mecenat, burse private, în limita prevăzută de lege, precum şi a costului de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale.

Funcţionează asemănător situaţiei M22M de mai sus, cu următoarele diferenţe:

• rd. 50 - impozitul pe profit calculat şi contabilizat înainte de calculul reducerii (rulaj 691=4411)
• explicaţiile se referă la impozitul pe profit

În D101 (L22P) reducerea calculată nu se preia, formularul nu are încă o rubrică dedicată acestei informaţii. Vom adapta descrierea după modificarea formularului de către ANAF.

Formularul L22M Calculator impozit venit MICROINTREPRINDERI/AN 2022 se poate utiliza pentru definitivarea impozitului pe venitul microîntreprinderii. Veniturile se extrag din contabilitate detaliat în rd.01-22, apoi în rândurile 23-35 se scad veniturile definite în art. 53 din Codul fiscal.

În rd. 36-391 se aduc corecţii bazei de calcul.

În rd. 41 se corectează cota de impozitare (numai dacă este 3%) şi după Recalcul în rd. 42 vom avea impozitul calculat. În rd.45 se înscrie valoarea casei de marcat în trimestrul în care s-a achiziţionat. Valoarea se poate reporta pe 28 trimestre, în rd. 46.

Exemplu de iniţializare grupa L pt. trim.IV la extragere:

Inc.an-sf.perioada    01/10/2022 - 31/12/2022 ..\CONT22.DEM

• în rd. 43 se calculează sponsorizarea deductibilă de cel mult 20% din impozitul calculat, dacă beneficiarul a fost înscris în Registrul entităţilor/unităţilor de cult. Modificaţi manual dacă o parte din sponsorizări s-au acordat unor beneficiari neincluşi în registru!
• în rd. 45-46 se înscrie valoarea caselor de marcat care nu s-a putut deduce anterior
• în rd. 47 se preia reducerea de impozit calculată în sit. M22M, rd.56
• rd.48 - dacă impozitul calculat este negativ, se va rectifica impozitul declarat în trimestrele anterioare, până ce impozitul datorat va fi zero!

OUG 153/20 (2.) Art.I (12) b) pentru plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor procentul aferent reducerii de impozit se aplică la impozitul datorat pe întregul an fiscal, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul aferent trimestrului IV. În cazul în care valoarea reducerii este mai mare decât impozitul aferent trimestrului IV, diferenţa care nu a fost scăzută din impozitul aferent trimestrului IV se scade din impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei declaraţii rectificative.

• L23M Calculator impozit venit MICROINTREPRINDERI/AN 2023
  • cota de impozitare este 1%
  • În rd. 44 se înscriu sponsorizările pentru care se acordă o deducere de impozit de cel mult 20%, pentru entităţile care apar în Registrul entităţilor nonprofit/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale cf. art.56 (1/1) din Codul fiscal.

• L23P Calculator pentru impozitul pe profit /AN 2023
  • în rd.252 se extrage contul 6321 pentru cheltuielile de protocol, cont introdus printre altele de Ordinul 2531/18

Situaţie utilizabilă pentru orice perioadă:

• L78 DESCARCARE GESTIUNE-COMERT CU AMANUNTUL.

Completarea situaţiei L78 este descrisă mai detaliat în cap.3.2.

Livrăm un model de BVC simplificat, cu informaţii adaptate la societăţi comerciale:

U01  Bugetul de venituri şi cheltuieli pe anul 2023

Se pot face previziuni pentru 2023 pornind de la datele bilanţului pentru ENTITĂŢI MICI (grupa D) din anul 2022. Exemplu de iniţializare:

An precedent            01/01/2022 31/12/2022 ..\CONT12.22
An curent                 /  /       /  /

Unele date (de ex. bonusurile salariale) se înscriu manual. Biletele de valoare din rd.19 sunt defalcate pe rd.190-194, pe tipuri.

Previziunile pe anul viitor se introduc manual. Sunt calculate subtotaluri, iar în col.3 se calculează modificarea procentuală faţă de anul precedent.

În hBILANTU există utilitarul:

• Update bază de date

Cu ajutorul acestuia, utilizatorul poate să se convingă, că utilizează cel mai recent disc de upgrade. Chiar dacă s-a instalat o versiune mai veche, prin lansarea acestei opţiuni, baza de date hBILANT se va actualiza automat la ultima versiune. În acest subcapitol vom enumera updateurile ulterioare (dacă va fi necesar).